上市公司关联交易的审计风险及其防范措施

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上市公司关联交易的审计风险及其防范措施

作者：徐娟

来源：《中国经贸》2015年第05期

【摘 要】随着市场经济的发展，我国的上市公司越来越多，伴随着上市公司的增加证券市场得到快速发展，许多上市公司进行关联交易，关联交易不利于发挥市场调节、进行资源配置的作用，不利于投资者的投资决策，从而导致了审计风险。本文主要阐述了关联方和关联交易的定义，关联交易对审计风险的不良影响、成因以及防范上市公司关联交易审计风险发生的各种应对措施，从而更好规范市场经济秩序，促进市场经济的健康发展。 【关键词】定义；影响；成因；防范措施 一、关联方的界定和关联交易的定义 1.关联方的界定

在会计上认为：一方控制、共同控制另一方或者对另一方能够产生重大影响，以及两方或者两方以上都受一方控制、共同控制或者能够产生重大影响的，构成了关联方。关联方的关系包括了关联的各方之间的关系，关联关系存在的前提是以控制、共同控制或者能够产生重大影响。从某一个公司的角度来看，关联关系要包括：该企业的母公司，包括直接或者间接地控制此企业的其他企业和能够对此企业实施直接或者间接控制的单位等；与该企业的子公司，包括直接或者间接控制被此公司控制的其他企业和直接或者间接被企业控制的企业、单位等；与该企业受同一目公司控制的其他企业；与对该企业实施直接或者间接共同控制的其他企业；对该企业能够产生重大影响的投资方等。 2.关联交易的定义

关联交易是指关联方直接把资源、劳务或者义务的行为无论是否已经收取价款转移的行为。在一个公司的经营活动中特别是在公司的并购中，这些涉及到财务监督、信息披露、少数股东权益等一系列问题，会产生严重的审计风险。 二、上市公司关联交易对审计风险的影响以及成因

上市公司进行关联交易会对财务报表中的相关信息披露产生重大错误或者漏报，从而影响注册会计师出具不恰当的审计意见，关联交易审计是财务报表审计的重要组成部分，关联交易审计属于审计风险，关联交易对审计风险产生的影响主要有固有风险、控制风险和检查风险。 固有风险是指不考虑内部控制结果，只考虑内部因素和外部环境因素，企业的交易类别和财务发展发生错误的可能性。关联交易的发生，使交易的主体育经济地位不平等，不能进行公平交易，关缺乏公允性，另外，很多上市公司敢进行关联交易就是因为即便被发现，公司弥补