寂寞安抚第八章 无形资产、生物资产与企业 年金基金
一、思考题：
1、无形资产确认的条件是什么？
答：资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准： （1）能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
（2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。 2、什么是生物资产？如何分类？
答：生物资产是指有生命的动物和植物，我国会计准则将生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产三大类 3、简述年金基金会计要素及计量模式？
答：年金基金会计要素包括资产、负债、收入、费用，净资产等。企业年金基金形成的投资按公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 二、业务题： 1、A公司会计分录
借：无形资产——专利权 2105000 长期股权投资减值准备 300000 投资收益
200000
贷：长期股权投资 2500000
银行存款
B公司会计分录
借：长期股权投资 2105000 营业外支出 100 000 银行存款 100 000 贷：应交税费——应交营业税
105 000
105000
无形资产――专利权 2200 000 2、（1）借：银行存款
2000000
贷：企业年金基金 2000000
（2）借：交易性金融资产——股票 300000 ——基金 100000 交易费用 600 贷：银行存款 400600 借：持有至到期投资——国债 500000 ——企业债券 200000 贷：银行存款 700000 （3）借：应收股利 30000 贷：投资收益 30000 借：银行存款 30000 贷：应收股利 30000 （4）借：银行存款
贷：应收股利
30000 30000？
（5借：企业年金基金 100000 贷：应付受益人待遇 100000 借：应付受益人待遇 100000
贷：银行存款 100000
（6）借：企业年金基金 100000
贷：银行存款
100000
第九章 流动负债
一、思考题：
1、流动负债有哪几种不同的分类标准？可具体分为哪几类？
答：按产生的原因，可以分以下四类：（1）借贷形成的流动负债 （2）结算过程中产生的流动负债（3）经营过程中产生的流动负债（4）利润分配产生的流动负债；按应付金额是否肯定，可以分成以下三类 ：（1）应付金额肯定的流动负债 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债 （3）应付金额须予估计的流动负债。
2、职工薪酬的核算有何特点？其核算与国际会计准则的规范有何区别？
答：特点：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分情况进行处理。
区别：更注重对于短期和传统的职工薪酬方式的规范，而对于养老金成本、辞退福利等长期的职工薪酬福利的规范则显得较为原则。国际准则要求企业将为获得雇员服务而预期支付的短期雇员福利的非折现金额确认为负债和费用，同时对于一年期以上的长期雇员折现后的金额确认为负债和费用。 3、什么是商品流转税？其主要构成是什么？分别如何进行会计核算？
答：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。
一般纳税人的应交增值税，在“应交税费”科目下“应交增值税”明细科目进行核算。应交增值税明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳增值税等;贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业应上缴的增值税。
企业主营业务应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。按营业额和规定的税率计算应交营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税“科目。 4、什么是增值税？一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些？
答：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。包括一般购销业务的核算、接受投资的核算、购进免税农产品的核算、视同销售的核算、进项税额转出的核算、出口退税的核算、缴纳增值税的核算。
5、什么是股份支付？如何确定股份支付产生的负债？
答：股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础，计算并确定股份支付时的公允价值，确认为企业的负债。 二、业务题： 1、借入时：
借： 银行存款 500000 贷：短期借款 500000 月末计息：
借：财务费用 2500 贷：预提费用 2500
到期还本付息：
借：短期借款 500000 预提费用 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 507500 2、（1）借：原材料 10000
应交税费－应交增值税（进项税额） １７００ 贷：应付账款 １１７００ 借：应付账款 １１７００
贷：营业外收入 １１７００ （２）借：银行存款 ３００００ 贷：预收账款 ３００００
（３）借：原材料 １０００００００
应交税费－应交增值税（进项税额） １７００００
贷：应付账款 １１１７００００
（４）借：原材料 391 500
应交税费－应交增值税（进项税额） ５８５００ 贷：银行存款 450 000 （５）借：原材料 ５３００００ 贷：应付票据 ５３００００ （６）借：银行存款 ２５００００ 贷：其他应收款 ２５００００ （７）借：在建工程 ５８５００００ 贷：原材料 ５００００００
应交税费－应交增值税（进项税额转出） ８５００００ （８）借：固定资产 １６３８０００ 贷：银行存款 １６３８０００ （９）借：应付票据 ４００００ 贷：短期借款 ４００００ （１０）借：银行存款 １５００００ 贷：无形资产－商标权 ７５０００ 应交税费－应交营业税 ７５００
营业外收入 67 500
（１１）借：应收账款 ６０５０００００ 贷：主营业务收入 ５００００００
应交税费－应交增值税（销项税额） １０５００００ （１２）借：银行存款 １１７０００ 贷：主营业务收入 １０００００
应交税费－应交增值税（销项税额） １７０００ （１３）借：固定资产清理 ２０００００ 贷：固定资产 ２０００００ 借：银行存款 ２０００００
贷：固定资产清理 ２０００００
