寂寞安抚制造费用 3 700
贷：银行存款 6 500
（9）借：银行存款 600
贷：主营业务收入 600
（10）借：银行存款 88 180
贷：主营业务收入 74 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 12 580 应收帐款 1 600
对于运费的核算
借：应收帐款 1 600 贷：银行存款 1 600
（11）借：原材料 33 460 应交税费——应交增值税（进项税额）5 440 贷：其他货币资金——银行汇票存款 38 900 （12）借：银行存款 1 100 贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 100 （13）借：材料采购 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
3、 银行存款余额调节表
200×年6月30日 单位：元
项目 银行存款日记账余额 加：银行已收而企业未收的款项 减：银行已付而企业未付的款项 调整后的余额 214 404 2 769 金额 215 478 1 695 项目 银行对账单余额 加：企业已收而银行未收的款项 减：企业已付而银行未付的款项 调整后的余额 214 404 728 金额 214 125 1 007
第三章 金融资产（Ⅱ）：应收与预付项目
一、概念与思考题：
1、什么是应收票据？它有那几种类型？
答：应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是否带息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 2、应收票据贴现如何计算贴现净额？
答：应收票据贴现是指持票人因急需资金，将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的活动。第一步：计算到期值，不带息票据的到期值等于其面值，带息票据的到期值等于面值与利息之和；第二步：计算贴现期，贴现期为贴现日至到期日前1日的时期，异地的还要加3天的划款日期；第三步：计算贴现利息，贴现利息＝到期值×贴现率×贴现期；第四步：计算贴现净额，贴现净额＝到期值－贴现利息。
3、什么是现金折扣？什么是商业折扣？它们对应收账款及其收入产生什么样的影响？
答：现金折扣是指在赊销方式下，债权人为了鼓励债务人在规定的时间及早付款而给予的债务扣除。现金折扣使得企业应收账款的实收数额，在规定的期限内，随着顾客付款时间的推延而增加，因而对会计核算产生影响。商业折扣是指企业根据市场的供需要求、季节变化或针对不同客户，在商品的标价上给予一定的折扣。在存在商业折扣的前提下，应收账款是按扣除商业折扣以后的实际售价确认，它不在交易双方的任何一方的账上反映，因此对应收账款和营业收入均不产生影响。
4、坏账如何确定？坏账损失如何进行核算？
答：坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。当企业的应收款项符合下列条件之一，应确认为坏账：（1）债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；（2）债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；（3）债务人较长时间未履行偿债义务，并且有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性很小。企业只能采用备抵法进行坏账核算。备抵法是指按期估计坏账损失，计入当期损益，
并形成坏账准备金，一旦发生坏账，则直接冲减坏账准备金并同时转销相应的应收款项。
5、备抵法下计提坏账准备的方法有那几种？试说明各自的优缺点？
答：备抵法下估计坏账准备的方法有四种：余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法。余额百分比法，是按应收款项余额的一定比例计算并提取坏账准备的方法，比较简单易行，但是，估计坏账率的确定需要分析以往资料；账龄分析法虽然比较直观的表明了应收款项的估计可变现数额，但是这种方法并没有将坏账损失反映于其应属的会计期间；赊销百分比法将应收款项的发生与当期赊销业务直接联系，强调了同期收入与费用的准确配比，着眼于损益表的正确，但坏账百分比的估计要尽可能的如实反映客观情况，企业应根据情况的变化，及时修正所用的百分比；个别认定法是根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法，比较符合实际和准确，但是工作量太大。 二、业务题： 1、(1)a.收到票据：
借：应收票据 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
b.贴现：
到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008
出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日 贴现期=30-8+31+30+31+31=145 贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46 借：银行存款 70 361.46
贷：短期借款 70 200
财务费用 161.46
c.票据到期：
借：短期借款 70 200
贷：应收票据 70 200 (2) a.收到票据：
借：应收票据 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
b.贴现：
到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008
出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日 贴现期=30-8+31+30+31+31=145 贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46 借：银行存款 70 361.46
贷：短期借款 70 200
财务费用 161.46
c．票据到期：
借：应收账款 73 008
贷：应收票据 70 200
短期借款 2 808
2、（1）2000年末估计坏账损失=2 000 000*5%=10 000 借：资产减值损失——计提的坏帐准备 10 000 贷：坏账准备 10 000 （2）2001年年末估计坏账损失=2 500 000*5%=12 500 借：资产减值损失——计提的坏帐准备 2 500 贷：坏账准备 2 500 （3）2002年5月，确认坏账损失 借：坏账准备 12 000 贷：应收账款 12 000
（4）2002年年末估计坏账损失=2 200 000*5%=11 000 02年末应计提的坏账准备=11 000-500=10 500 借：资产减值损失——计提的坏帐准备 10 500 贷：坏账准备 10 500 （5）确认坏账收回，并存入银行
借：应收账款 12 000 贷：坏账准备 12 000 借：银行存款 12 000 贷：应收账款 12 000
（6）2003年年末估计坏账损失=2 300 000*5%=11 500 03年末应计提的坏账准备=11 500-23 000=-11 500 借：坏账准备 11 500
贷：资产减值损失——计提的坏账准备 11 500 3、销售商品：
借：应收账款 126 360
贷：主营业务收入 108 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 18 360 10天内收到货款：
借：银行存款 124 200
财务费用 2 160 贷：应收账款 126 360 20天内收到货款： 借：银行存款 125 280
财务费用 1 080 贷：应收账款 126 360 超过30天收到货款： 借：银行存款 126 360 贷：应收账款 126 360
