有关增值税发票的问题(2)

企业本季度累计出口货物占本季度全部货物销售额50％以上的，报经主管出口退税的税务机关批准，可给予退税；若该企业本季度累计出口货物占本季度全部货物销售额50％以下的，其季末未抵扣完的进项税额结转下月继续抵扣，不得办理退税。

计算退税的公式，按照国家税和总局〔1994〕031号文第七条(二) 项规定为：

1、出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物适用退税率≥未抵扣完的进项税额的，应退税额为未抵扣完的进项税额。

2、出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物适用退税率未抵扣完的进项税额的应退税额为出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物适用退税率的金额。

按照国家的上述规定，实行“免、抵、退”办法办理出口退税的出口企业，其出口货物的进项税额与内销货物的进项税额无须分开核算。?

为便于理解，举例如下：

你厂1 月至10 月计征应纳增值税时未将出口货物当期不予抵扣或退税的税额从全部进项税额中转出，造成多扣少征税款，因此国税局要求你厂补交少征的11.84 万元税款是正确的。按照财政部财会字〔1995〕21 号《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》(见本刊1995 年第四期第48页) 规定，出口货物不予抵扣或退税的进项税额须从“应交税金─应交增值税(进项税额转出)”科目转出，作增加产品销售成本处理。即：

借：产品销售成本 11.84 万元

贷：应交税金─应交增值税(进项税额转出) 11.84 万元

你厂补交税款时，应

借：应交税金—应交增值税(已交税金) 11.84万元

贷：银行存款 11.84万元

对生产企业收购货物出口不能办理退税，亦不能按照“免、抵、退”办法公式计算其不予