对税收筹划的认识和思考(2)

会计专业论文之对税收筹划的认识和思考

一、税收筹划的概念及基本内涵

（一）税收筹划的含义。税收筹划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资者行为和生产经营业务流程，通过合理的财务协调和有机的会计处理，巧妙地安排税收方案，在合法的前提下，实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。

（二）税收筹划的基本内涵

1、税收筹划的主体是纳税人。从广义上说，税收筹划是一个中性词，既可以用于纳税人，也可用于征税机关。

2、税收筹划的客体是各项涉税行为。税收筹化者可以是纳税者本人，也可以是受纳税人之托的其他企业、组织和个人。

3、税收筹划的重点环节是企业的生产经营业务流程。投资人的投资活动，从投资活动开始到回收投资。期间存在一个过程，而这个过程有可以划分为若干环节，如：在企业设立的时候投资的地点、行为选择、企业规模、经营方式的安排等。

4、税收筹划的目标在于追求税收利益的最大变化。税收筹划行为与其他经济行为所追求的目标是一致的。首先，税收筹划不完全等于节税，节税仅是税收筹划的目标之一。税收筹划的根本目标是在于实现企业整体利益最大化，因此，如果某种纳税方案能够实现企业的整体利益的最大化，那么，即使是当前税收负担水平有所提高，这种纳税方案还是可取的。现在生活大量存在的税负逆转的税收筹划便可证明。其次，税收筹划是一项综合性筹划行为，由于纳税人的一项经济行为的可能是同时涉及多个税种，而税种之间又存在相互牵制和税负