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库存现金
应付账款
第三节会计分录
一、会计分录的概念
1.定义：
例如：从银行提取现金 1 000元。
+库存现金 1 000借方
—银行存款 1 000贷方 会计分录：
借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的分录，简称分录。
is：库存现金 1000
v y/
贷’银行存款
1000
2. 分录三要素： (1)账户的名称，即会计科目； (2 )记账方向的符号，|即借方或贷方;
(3)记录的金额。
3. 书写格式是：上借下贷，左右错开。
1. 先借后贷。即借方在前，贷方在后；
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2. 左右错开。即贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；
3. 在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。 一贷多借：
借：银行存款 2000 库存现金 100 贷：短期借款
2100
一借多贷： 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费 —— 应交税费（销项税额） 3400 多借多贷： 借：银行存款 应收账款
23000 400
23400 20000
贷：主营业务收入 20000
应交税费 —— 应交税费（销项税额） 3400
第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的含义
1. 总分类账户：在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。
它可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综 合。
2. 明细分类账户：对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位进行 反映，以满足经营管理的需要。（判断）
3. 关系：总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类 账户具有统驭控制、作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总 金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。 学习-----好资料
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（简答）
（一）定义
平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户; 关总分类账户所属明细分类账户的方法。 （二） 平行登记要求
方面记入有
1. 凭证相同。即依据的会计凭证相同。 2. 方向一致。即记入的借贷方向相同。 3. 期间相同。即记入的会计期间相同。
总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。
4. 金额相等。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。 （三） 登记方法 （教材87页）
（四） 等式
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
第四章会计凭证
第一节会计凭证的概念、作用和种类
一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
二、 会计凭证的作用 1. 记录经济业务，提供记账依据。 一一记录经济业务
2. 明确经济责任，强化内部控制。 一一签字盖章、传递
3. 监督经济活动，控制经济运行。 一一审核合法合理
三、 会计凭证的种类 学习-----好资料
按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
第二节原始凭证
一、 原始凭证的概念
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字 凭据。 二、 原始凭证的种类
（一） 按照来源不同分类一一外来、自制
1. 外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。
2?自制原始凭证。自制原始凭证简称自制凭证，指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业 务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。
例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。（多选）
第一个不能：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请 购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。（多选）
第二个不能：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭 证。 （二） 按照填制手续及内容不同分类
1?一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。 2. 累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 要点1 :工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。
要点2 :累计凭证是多次有效的原始凭证。
3. 汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。（多选）
（三）按照格式不同分类
1. 通用凭证。指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的火 车票、专用发票等。 学习-----好资料
2. 专用凭证。指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
第三节记账凭证
一、 记账凭证的概念
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计 分录后所填制的会计凭证。
二、 记账凭证的种类
（一）按内容（经济业务的）分类
一一收款凭证、付款凭证和转账凭证三种
1?收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款 收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。
收款凭证
惜方科目：银行存款 摘要 收到投费款 200百年2月貯日 贷方科目 总账科目 实收资本 银收字第003号 记 金徵 .1 十 元 角 明鈿科目 十 万 千 账 千 百 宋宁 1 0 0 0 0 0 0 0 0 - / / 合计 财务主管：李凡 诃账：董秋 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 0 出納：赵实 审核：李平 制单：刘玉 2. 付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款 付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。
忖款凭证