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吸收存款——定期存款（利息调整） 87.5 贷：应付利息 600 支付存入资金利息：
借：应付利息 600 贷：吸收存款——定期存款（本金） 600 支付存款本息：
借：吸收存款——定期存款（本息） 21 200 贷：现金 21 200 借：利息支出 187.5 贷：吸收存款——定期存款（利息调整） ——定期存款（利息调整） 存款的初始计量与后续计量 第一年初始 按实际利率计量实际支付利期末摊余 成本 的利息费用 息费用 成本 20 000 500 0 20 500 第二年初始成按实际利率计量实际支付利期末摊余成本 的利息费用 息费用 本 20 500 512.5 0 21 012.5 第四章 贷款业务的核算 一、单项选择题
1.C 2.B 3.C 4.B 5.D 6.C 7.A 8.D 9.A 10.C 二、多项选择题
1.ABDE 2.ACE 3.ABCDE 4.ABCD 5.BCDE 三、判断题
1. √ 2. × 3. × 4. √ 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 9. × 10.× 四、实务题
1.发放短期贷款时：
借：短期贷款——华联超市 80 000
贷：单位活期存款——华联超市 80 000 2.
借：逾期贷款——某公司 90 000
贷：短期贷款——某公司 90 000 3.
借：抵押贷款——某公司 100 000
贷：单位活期存款——某公司 100 000 收：代保管有价值品 150 000 4.（1）3月19日发放贷款时：
借：短期贷款——A公司户 300 000
贷：单位活期存款——A公司户 300 000 （2）6月19日贷款到期： 收回部分贷款：
借：单位活期存款——A公司户 100 000
贷：短期贷款——A公司户 100 000 未收回部分转逾期贷款：
5
100 87.5
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借：短期贷款——A公司户 200 000（红字） 借：逾期贷款——A公司户 200 000 （3）收回逾期贷款时：
借：单位活期存款——A公司户 200 000
贷：逾期贷款——A公司户 200 000 逾期贷款利息=200 000×19×[5.1‰/30×（1+50%）]=969（元） 5.贷款逾期，银行将抵押物转账时：
借：固定资产 180 000
贷：逾期贷款——某公司户 130 000 应收利息 5 294.25 累计折旧 44 705.75 付：代保管有价值品 180 000 6.银行拍卖抵押品，收回贷款本息，余款退回时：
借：存放中央银行款项 140 000
贷：逾期贷款——某公司 130 000 应收利息 5 294.25 单位活期存款——某公司 4 705.75 7.银行拍卖抵押品，未收回利息部分核销时：
借：存放中央银行款项 133 000
坏账准备 2 294.25 贷：逾期贷款——某公司 130 000 应收利息 5 294.25 8. 银行拍卖抵押品，未收回部分本金和利息核销时：
借：存放中央银行款项 120 000
贷款损失准备 10 000 坏账准备 5 294.25 贷：逾期贷款——某公司 130 000 应收利息 5 294.25
第五章 支付结算业务的核算
一、单项选择题
1.C 2.D 3.A 4.C 5.C 6.B 7.C 8.A 9.C 10.B 二、多项选择题
1.ABD 2.ADE 3.BCDE 4.AB 5.AC 6.ABDE 7.ABCDE 8.ABD 三、判断题
1.× 2. × 3. × 4. √ 5. × 6. × 7. √ 8.× 9. × 10.× 四、实务题
编制会计分录如下：
1.（1）银行提入票据时：
借：单位活期存款——B公司 15 000
贷：支行辖内往来 15 000 （2）甲行收妥入账时：
借：支行辖内往来 15 000
贷：单位活期存款——A公司
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2.（1）刘某交来现金支票时：
借：辖内上存款项 8 000
贷：应解汇款——刘某 8 000 （2）刘某支取现金时：
借：应解汇款——刘某 4 000
贷：库存现金 4 000 3.
借：辖内上存款项 55 000
贷：单位活期存款——某公司 55 000 4.（1）甲行出票时：
借：单位活期存款——A公司 贷：本票 （2）乙行付款时：
借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款——B公司 5.（1）甲行出票时：
借：单位活期存款——A公司户 贷：汇出汇款 （2）丙行付款时：
借：联行往来 贷：单位活期存款——B公司 （3）甲行结清银行汇票时：
借：汇出汇款 贷：联行往来 单位活期存款——A公司户 6.（1）甲行汇出汇款时：
借：现金 贷：应解汇款——王某户 借：应解汇款——王某户 贷：联行往来 （2）丙行解付汇款时：
借：联行往来 贷：应解汇款——李某户 借：应解汇款——李某户 贷：现金 7.甲行办理托收承付付款时：
借：单位活期存款——A企业户 贷：辖内上存款项或网内往来科目 8.甲行办理委托收款时：
借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款——C公司户 9.（1）丙行付款时：
借：单位活期存款——D公司户 贷：联行往来
7
15 000
15 000 15 000
15 000 36 000
36 000、 31 000
31 000 36 000
31 000 5 000 1 000
1 000 1 000
1 000 1 000
1 000 1 000
1 000 50 000
50 000 37 000
37 000 100 000
100 000
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（2）甲行收款时：
借：联行往来 100 000
贷：单位活期存款——C公司户 100 000
第六章 金融机构往来业务的核算
一、单项选择题
1.B 2.C 3.D 4.A 5.D 6.A 7.D 8.D 9.B 10.C 二、多项选择题
1.ABDE 2.ABCDE 3.ACE 4.ABC 5.ABCD 三、判断题
1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. × 8. √ 9. √ 10.× 四、实务题 (一)实务一
1.准备金存款账户的最低余额=896 000 000×7%=62 720 000（元）
准备金存款账户实际余额=61 562 598–200 000+345 600–955 000+610 200+106 000
=61 469 398（元）
准备金存款账户实际余额低于法定存款准备金最低余额=62 720 000–61 469 398
=1 250 602（元）
2.
借：存放中央银行款项 5 000 000
贷：向中央银行借款——季节性贷款 5 000 000 3.
借：现金 400 000
贷：存放中央银行款项 400 000 4.某商业银行支行：
借：存放中央银行准备金 600 000
贷：现金 600 000 人民银行××支行：
借：发行基金往来 600 000
贷：××商业银行准备金存款 600 000 发行支库：
收入：发行基金——本身库户 600 000 5.再贴现利息=9 800 000×4×5.4%=176 400（元） 再贴现金额=9 800 000–176 400=9 623 400（元）
借：存放中央银行款项 9 623 600
金融企业往来支出 176 400
贷：票据融资 9 800 000 6.
借：××存款——各付款户 80 000
贷：清算资金往来 80 000 7.应提回代收票据：
借：清算资金往来 54 000
贷：××存款——各收款户 54 000 应提回代付票据：
借：××存款——各付款户 62 000
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