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我国宏观税负水平的分析研究
摘要:本文对我国宏观税负水平的分析研究进行了论述。
关键词:税负 分析 研究
1宏观税负基本理论
(1)含义及衡量指标。宏观税负是一个国家的总体税负水平,是指一个国家在一定时期内税收收入与同期国内生产总值(GDP)的比值。宏观税负的高低变化体现了政府社会、经济职能及财政职能强弱的变化,对全社会资源的优化配置有着重要影响。
它有三个衡量指标:国民生产总值税收率、国内生产总值税收率、国民收入税收率。
国民生产总值税负率=一定时期内国家课税总额/同期国民生产总值×100%国民生产总值。税负率是衡量一国税收负担水平及税收分配的相对规模的指标之一。
国内生产总值税负率=一定时期内国家课税总额/同期国内生产总值×100% 。国内生产总值税负率是衡量一个国家税负总水平和进行国与国之间税负比较的宏观指标。在国外和在国际税负比较中,它比国民生产总值税负率运用得更为广泛。
国民收入税负率=一定时期税收收入总额/同期国民收入总额×100%
。国民收入税负率是衡量税收相对规模和总体税收负担水平的指标之一。
(2)界定口径。对宏观税负采用不同的口径,比较常见的有三种:一种是税收收入占GDP的比重,称之为小口径的宏观税负;第二种是财政怍入占GDP的比重,称之为中口径的宏观税负;第三种是政府收入占GDP的比重,称之为大口径的宏观税负。在国外主要是用一定时期税收收入占GDP的比重来反映,在我国由于政府收入形式不规范,单纯使用三种口径中的任何一种税负研究都不够的。在宏观税负合理化问题上,我们的界定范围必须剔出制度外因素,合理的界定范围应当是税收占GDP比重这两种口径的结合。
2 我国宏观税负合理水平选择
(1)最佳负担水平。拉弗曲线表明,税率的高低有一个最佳点。低于最佳点,国