loading《税法一》第一章税法基本原理考点汇总 第一节
税法的概念与特点
（一）税法的概念
考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念 税收是经济学概念；税法是法学概念。 税收与税法一一法是税收的存在形式， 特性决定的。
这部分学习还要注意以下几个问题： （1）
法学概念，侧重解决权利义务关系。
税收是经济学概念，侧重解决分配关系 税收必须采用法的形式，是由税收和法的本质与
（熟悉）
；税法是
（2） 制定税法的有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及 其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权 权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。 （3）税法有广义和狭义之分。
广义的税法是各种税收法律规范形式的总和。从立
法层次上划分，则包括由全国人大
；获得授
正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人大制定的税收地方性法 规，由有规章制定权的单位制定的税务部门规章。
狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。 （二）税法的特点
注意辨析以下几点（重点掌握）：
一般特点 1.从立法过程看，税法属于制定法 2.从法律性质看，税法属于义务性法规
注意辨析区分 不属于习惯法 不属于授权法 不是单一的法律 3.从内容看，税法具有 综合性 税法原则
（一） 税法基本原则一一从法理学角度概括的税法原则
1. 税收法律主义——要素法定；要素明确；依法稽征。
2. 税收公平主义一一量能分配税负。法律上的税收公平与经济上的税收公平较为接近、 基本思想内涵相同但有明显不同。
3. 税收合作信赖主义一一征纳双方信赖而不对抗 4. 实质课税原则——真实能力决定税负
（二） 税法适用原则一一实际运用法律解决具体问题所遵循的原则
1. 法律优位原则一一效力低的税法与效力高的税法发生冲突时， 的。
也称行政立法不得抵触法律原则， 其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力， 进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力 发生冲突时，效力低的税法即是无效的。 2. 法律不溯及既往原则
新法实施后，之前人们的行为不适用新法， 能用今天的规定去约束昨天的行为。
3. 新法优于旧法原则一一同一事项后法优于先法。 4. 特别法优于普通法原则 5. 实体从旧，程序从新原则
即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。 6. 程序优于实体原则
即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。 【特别提示】有冲突的税法原则： 税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则
而只沿用旧法一一如果昨天没有规定， 就不
还可
效力低的税法即是无效
；效力低的税法与效力高的税法
；
；
新法优于旧法原则与特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则 特别法优于普通法与法律优位原则。
税法的效力与解释
（一）税法效力
基本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。 1. 税法的空间效力
① 在除个别特殊地区外的全国范围内有效 ② 2. 在地方范围内有效 税法的时间效力 分类 ① 税法的生效（三 种情况） ② ③ 具体分类 税法通过一段时间后开始生效 税法自通过发布之日起生效（个别条款或小税种） 税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实 质上是将税收管理权限下放给地方政府 ① 以新税法代替旧税法 税法的失效（三 种类型） （最常见） ② ③ 直接宣布废止 税法本身规定废止的日期 从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个基本
对法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、
原则。
一般而言，税法实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力 用从新原则，不仅便于税收征管， 也对纳税人的实体权利不构成损害。 中往往还坚持“有利溯及”的原则，既在对纳税人有利的环境下， 轻原则”。
3. 税法对人的效力 ① 属人主义原则 ② 属地主义原则
③ 属人、属地相结合的原则 （二）税法的解释
具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。
1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。
解释权限分类 特点 ① 立法解释 事后解释 解释主体 全国人大及其常委会解释法律 判案适用性 ；税收程序法多采
在税法实践活动
坚持税法使用上的“从
② 国务院解释税收行政法规（绝大部分税 种） ③ 地方人大常委会解释地方税收法规 在我国限 司法解释 于税收犯 罪范围 在执行中 行政解释 具有普遍 约束力 国家税务行政主管机关一一包括财政部、 国家原则上不能作 税务总局、海关总署 判案直接依据 包括“两高一共”一一最高人民法院的审 判解释、最高人民检察院的检察解释、由 两咼做出可作判案依据 的共同解释 可作判案依据 2. 按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。 字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。
限制解释一一对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。 扩充解释一一对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
税法的作用
（一） 税法的规范作用
1. 指引作用 2. 评价作用 3. 预测作用 4. 强制作用 5. 教育作用 （二） 税法的经济作用