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成本核算管理的变迁与启示
作者：王珏 王若彤 陆曦诞 栾慧婷 来源：《中国集体经济》2020年第05期
摘要：成本核算是工业化的产物，各种成本核算方法的形成与发展都与当时的时代背景有着密切的联系，成本核算方法受到宏观的外部环境的影响，同时反过来也促进了企业的成本管理，间接地推动时代进步。文章通过分析成本与会计核算的变迁，对各种成本核算的方法进行利弊分析，从而为企业成本核算管理带来一些现实的指导意义。 关键词：成本管理;管理会计;会计核算 一、引言
会计核算方法的范畴比较宽泛，不仅指财务会计里的对经济事项进行确认、计量、记录和报告的方法，还泛指管理会计的各种方法。通过会计核算方法发展历史的回顾来分析成本管理的变革。
就如其他事物的发展过程一样，会计核算方法发展的历史细节已经很难去考证了。从发展的动力层面上来讲，两种力量推动着会计核算方法的发展，一种是积极力量（内部动力），另一种是消极力量（外部动力）。积极力量是指基于现实的管理需要，主要由企业的经营者管理者提出了新的会计核算方法并在所经营的企业进行反复实践验证。积极力量推动的是管理与会计的结合，性质是内向的，目的是满足内部经营管理的需要。消极力量是指由于企业对外提供的财务信息的各种缺陷对企业的各种外部关联人产生重大损失，国家监管部门介入规范企业的会计核算方法。《企业会计准则》就是在这种企业不断利用准则的漏洞和监管部门的反漏洞中完善起来的，直到今天，这种博弈还在继续。 二、成本与会计核算的变迁
对会计核算方法发展的历史进行回顾，从里程碑事件可分为三个阶段来看成本管理的变革，分别是：核算理论的创立阶段、成本会计的应用阶段和管理会计的发展阶段。 （一）第一阶段（15世纪）：核算理论的创立
1494年，《簿记论》问世。“现代会计之父”卢卡·帕乔利（1445～1517年Luca Pacioli，又译：帕西奥里）首次全面地阐述了借贷复式簿记原理及其适用方法，极大的推动了现代会计及其理论的进一步发展。虽然《簿记论》已有五百多年的历史，但是该书对于现代会计的未来发展仍然具有无法估量的作用。