loading一名词解释。
1审计：由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。
2符合性测试：对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
3内部审计：部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。
4独立审计准则：也称社会审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
5内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。
6审计风险：会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
7追踪法：又称检查证据法，审计人员检查与某些业务有关的原始凭证，沿着这些凭证和文件所留下的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内控的要求进行。
8审计流程：审计人员在具体过程中所采取的行动和步骤。审计流程包括广义与狭义两方面的含义。
9重要性：在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。
10不相容职责：企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。
11上计制度：是在我国春秋战国时期形成的一套完整的审计监督制度。
12审计的独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
13组织独立：审计机构应独立于被审计单位之外，与被审单位在组织上没有行政隶属关系。
14经济独立：审计机构经济应有法定来源，不受被审单位的牵制。
15工作独立：审计人员秉公、秉原则进行审核检查，独立编制审计计划，独立取证，独立做出审计结论。
16财政财务审计：审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。 17财经纪法审计：国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。
18国家审计：也称政府审计。由国家审计机关所实施的审计。 19社会审计：也称注册会计师审计。由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计师事务所的注册会计师所执行的独立审计。
20内部审计：也称部门和单位审计。由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。
21事前审计：经济业务发生以前所进行的审计。
22事中审计：在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动所进行的审计。
23事后审计：经济业务发生以后所进行的审计。
24全部审计：也称全面审计。对被审计单位某一时期全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。
25局部审计：也称部分审计或专题审计。对部分会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。
26定期审计：每到一定时间都要进行的审计。在我国常见于对被审计单位的财务报表和年终决算所进行的审计。
27不定期审计：不确定审计时间，而临时进行的审计。一般都是由于特殊需要或临时任务而进行的非计划内的审计。 28报送审计：或称送达审计。被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等，按照规定的日期送达审计机构进行审计。
29就地审计：由审计机构派出审计人员到被审计单位进行的现场审计。
30法定审计：根据国家法律的规定，不论被审计单位是否愿意，都必须进行的审计。一般都具有强制性。
31非法定审计：法律未予明确确定必须实施的审计，往往出于被审计单位自身的需要，要求审计机构执行的审计。
32专程审计：审计人员为了查明某些问题，专程到被审计单位进行的审计。
33巡回审计：由审计小组对一个地区内的单位，依次轮流地进行审计。
34驻在审计：审计机关派出审计人员常驻在被审计单位进行经常性的审计。
35通知审计：也称预告审计。审计机构在审计工作开始前，预先通知被审计单位的一种审计形式。
36不通知审计：也称突击审计。审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不意地以突击形式进行的审计。
37详细审计：通过对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括凭证、账薄、报表等逐项进行审查，判断被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性所进行的审计。
38抽样审计：对被审计单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查的结果来推断被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性所进行的审计。
39手工登记的会计记录审计：以手工登记的会计记录为依据而进行的审计。
40电子计算机系统审计：以电子计算机所反映的会计信息为依据而进行的审计。
41经济效益审计：审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益进行审查。
42审计机构：有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。
43国家审计机关：代表国家在授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，具有法律赋予的权威性。 44内部审计部门：有其自己的任务和职权，它是在企业财会部门以外单独设立的部门，不受财会部门负责人的领导而受本单位负责人的领导，同时应接受审计机关的业务指导和监督。 45社会审计组织：根据国家法律或条例规定，经政府有关主
管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计师事务所。 46审计职业道德：具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
47审计准则：审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
48审计人员素质：审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。
49独立原则：注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。
50客观原则：注册会计师对有关项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性。 51公正原则：注册会计师执行审计业务时，应当正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
52独立审计准则：也称社会审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
53审计目标：人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。
54审计证据：在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。
55实物证据：通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。
56书面证据：审计人员所取得的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。
57口头证据：被审计单位的有关人员对审计人员的提问所做的口头答复形成的一类证据。
58环境证据：对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据。
59基本证据：能够用来直接证实被审事项的重要证据。 60辅助证据：对基本证据起辅助证明作用的证据
61外部证据：产生于被审计单位外部的审计证据，具有较强的证明力。
62内部证据：产生于被审计单位内部的审计证据，由被审计单位内部机构或职员编制或提供。
63认定：被审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗示。
64存在或发生的认定：列示于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，和列示于损益表各项收入和费用涉及的交易在会计期间内是否确实发生。
65完整性的认定：列示在会计报表中的交易和项目是否完整，是否存在应列示而未列示的交易或项目。
66权利和义务认定：在资产负债表日，对于列示于资产负债表上的各项资产，被审计单位是否拥有所有权。
67估价或分摊的认定：列示于报表上的各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计账项的金额是否恰当。
68表述与披露的认定：会计报表上各账项的核算内容和范围是否正确，是否对有关账项的内容进行了恰当披露。
69审计证据的充分性：审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。
70审计证据的适当性：审计证据的相关性和可靠性。
71审计方法：审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的总称，包括一般方法和技术方法。
72顺查法：又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。
73逆查法：又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。
74详查法：又称详细审计，被审计单位一定时期内的全部会计资料进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。
75抽样法：又称抽样审计，从被审单位一定时期内的会计资料按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法，进而判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。
76任意选样：在所有被审查的资料中，任意选取一部分作为样本进行审查的一种方法。
77判断选样：审计人员根据审计项目的具体情况，结合自身的实际经验和观察能力，通过主管判断，有重点、有选择地从总体中选取一部分样本审查的一种方法。
78随机选样：主要是根据随机原则，任意地从总体中选取部分样本。
79系统随机选样：也称等距随机选样。此法首先根据总体容量与样本规模计算出选择间隔数。
80分组随机选样：也称分层随机选样。此法先按一定标准，如按金额大小、数量多少等，将总体分成若干组，然后，在各组中，按照不同的要求，运用各种随机选样方法，抽取一定数量的样本项目进行综合分析。
81整群随机选样：也称整体随机选样。此法先将总体项目按照一定标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。
82检查：审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。
83监盘：审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
84观察：审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。 85查询：审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。 86函证：审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
87计算：审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。
88分析性复核：审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
89内部控制制度：各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整严密的控制，也称为内部控制系统。
90内部会计控制：主要运用会计的手段以及其他与财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。
91授权控制：企业组织的内部，各层次的管理人员和员工必
须经过授权批准，才能对有关的经济业务进行处理。
92会计记录控制：对经济业务进行会计财务记录时，必须采取的一系列措施和方法，以便保证会计记录所反映的经济活动信息的全面性、及时性和可靠性。
93内部审计控制：企业通过建立内部审计部门对企业的各项业务进行审计的一种监督手段。
94内部管理控制：主要是采用财务会计以外的方法对管理系统进行的控制。
95文字说明法：将企业内部控制制度的实际情况完全以文字说明的形式记录下来的一种方法。
96调查表法：是利用内部控制调查表对内部控制进行记录和描绘的方法。
97流程图描述法：是采用特定的符号，辅之以简要的文字或数字，以业务流程线加以联结，将某项业务的处理程序和内部控制制度反映出来的一种方法。
98制度基础审计：建立在内部控制系统的审查和评价基础上的审计。
99内部控制的强点：在内部控制的关键部位上所建立的强有力的控制。
100理想控制模式：最完善的内部控制制度，它具有所有的控制环节和手段，这种控制是完美无缺的。
101实验法：又称为重做法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重新做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度的一种符合性测试的方法。
102观察法：审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度要求的一种符合性测试的方法。
103实质性测试：搜集直接证据所进行的更为深入的检查。 104审计结论的决定：审计机关根据审计小组所提交的审计报告，对于违反财经纪律的行为进行定性和做出处理决定的一种书面文件。
105复审：是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。
106后续审计：审计机关检查被审计单位是否执行了审计结论和决定的审计，是审计工作结束以后的一项十分必要的步骤，它有利于维护审计结论和决定的严肃性，保证审计作用的发挥。
107固有风险：假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
108控制风险：某一账户或交易类别单独连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
109检查风险：某一账户或交易类别单独连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
110审计计划：审计人员为了达到预期的审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划，它是审计人员在审计实施阶段的工作指南。
111审计重要性：根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
112总体审计计划：是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
113审计工作底稿：审计证据的载体，是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。 114综合类审计工作底稿：审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
115业务类审计工作底稿：审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
116备查类审计工作底稿：审计人员在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
117三级复核制：审计工作底稿的一种复核制度，指审计工作底稿由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
118审计报告：审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件，审计人员应对审计报告的真实性、合法性负责。
119审计意见书：国家审计机关根据审计报告，对审计事项做出评价和向被审计单位提出的财政、财务收支的管理意见的书面文件。
120审计决定：审计机关按照规定的程序，在法定职权范围内，对审计报告进行审计后，对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为给予处理和处罚的决定。
121社会审计报告：注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。
122审计档案：审计项目结束后，将审计过程中取得的有价值的文件和资料及审计工作底稿，按一定要求分类、装订、立卷、归档、保管，这些文件和资料称为审计档案。 123永久性档案：那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 124当期档案：那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
125简式审计报告：又称短式审计报告，它是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。 126肯定式函证：要求债务人无论账户记录是否相符都要直接回函给审计人员。
127否定式函证：只要求债务人在记录不符的时候才回函，记录相符则无需回函。
128存货的内部控制制度构成：包括对实物流转的控制和对价值流转的控制。
129截止测试：主要目的是检查资产负债表日前后发生的经济业务是否正确地记入其所属的会计期间。
130增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
131进项税额：纳税人购进的货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额，这部分税额允许在计算应纳增值税额时从销项税额中减去。
132按月对账：是一种防止记账错误和舞弊行为的有效措施。 133双重目的测试：有些符合性测试程序可以同时获得内部控
制目标和审计目标是否实现的证据，这称为双重目的测试。 134补贴收入：企业按规定收到的政策性亏损补贴和其他补贴。
135财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
136经济犯罪：我国经济领域内严重危害社会利益，触犯刑律应受刑处罚的行为。
137财经法律：由国家立法机关制定或认可，并以其强制力保证实施的，要求人们从事经济活动必须遵守的行为规范。 138财经法规：由国务院颁布或由国务院批准颁布的具有法律效力的有关经济方面的规定、条例、实施细则等。
139财经纪律：部门、系统或企业事业单位所制定的要求人们遵守的经济活动的规则。
140主要责任人：违反财经法纪行为的主要策划者，是与案情有直接联系起主导作用的责任人员。
141直接经济损失：由于违法违纪事实的发生而直接带来的经济损失，它是审计人员予以定案、追究责任的主要依据。 142违法违纪金额：违纪责任人违反各项财经法规制度的账面总金额。
143经济损失金额：违纪责任人由于违反财经法纪造成的，已经无法挽回的那部分金额。
144财经法纪审计：国家审计机关对在经济活动中严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位或个人所进行的专案审计，简称法纪审计。
145违法行为：违反财经法律、法规的行为统称为违法行为。 146间接经济损失：除了直接经济损失以外的附带经济损失，它是审计人员予以定案、追究责任的参考依据。
147管理审计：以被审计单位的管理活动为对象，通过综合检查、改善被审计单位的管理素质、管理水平和管理效率，促进被审计单位提高经济效益的经济监督、评价活动。
148业务经营审计：以审核、分析、评价被审计单位的业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动。 149事前经济效益审计：对某些经济活动的效益性进行事前的预测、评价和分析，以保证计划、定额、预算的正确性和可靠性。
150事中经济效益审计：对生产经营活动过程中体现的效益性进行审查和控制，以及时发现问题、寻找差距，予以纠正，保证各种计划、预算、定额的合理性和有效性。
151事后经济效益审计：在生产经营活动结束后，对生产经营活动结果的效益性进行的审计，以评价企业业绩，总结经验教训，寻找进一步提高经济效益的途径。
152全面经济效益审计：全面考核企业的主要经济指标和技术指标，对企业的生产经营成果、生产条件及其利用效果、成本、资金、经营预测和决策等方面进行审计，全面系统地剖析过去、控制现在、计划将来，以此来提高经济效益的审计活动。 153专题经济效益审计：是一种重点审计，是针对企业经营管理中存在的薄弱环节，抓住几个主要经济指标和技术指标，对企业的某个方面或某个项目的效益性进行审核、分析和评价的一种审计活动。
154微观经济效益审计：对国民经济的某一地区、某一部门和某一单位经济活动的效益性进行审核、分析和评价。
155经济效益审计：是由独立的专门机构和专职人员，对被审计单位或项目的生产经营活动，根据一定的标准和依据，遵循既定的流程，运用相应的方法，对其经济效益状况和影响经济效益的各种因素进行审查、分析和评价，以提高经济效益、改善经营管理的一种经济监督活动。
156财政财务审计：审核检查被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动，并对其真实性、合法性做出判断。
157经营资源：企业内部所拥有的一切可利用和开发的资源，它包括人力资源、技术资源、财力资源等。
158金额法：在管理审计过程中，为了更直观反映管理与经济效益的关系，将一些定性的管理要素用货币数量来表示的方法。
159宏观经济效益审计：对整个国民经济活动的效益性进行审核、分析和评价。
160管理：在一定的生产方式下，为达到同一目标而进行的有意识的计划、组织和控制人们行为所进行的一种有效的活动。 161业务经营处理流程图：用图示形式来直观地反映企业各职能部门的业务处理流程。
162单位内部审计：简称单位审计，指的是企业事业单位的内部审计机构或审计人员对本单位的财务收支及其经济活动所进行的经济监督、评价活动。
163部门审计：由政府机构主要部门内部建立的审计机构对所属单位和本部门财务收支和经济效益所进行的经济监督、评价活动。
164日常性审计：对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。
165专题性审计：根据企业事业单位的实际情况，对其专项资金和经营管理过程中出现的重大问题和某些特定事项进行专题审计，以考察其对经济效益所产生的影响。 二简答题。
1审计为什么要保持独立性。如何保持独立性。 答：审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。审计人员要保持其独立性，必须做到：⑴不参与被审单位的经济活动。⑵与被审单位在经济上没有利害关系。⑶与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。要保持其独立性，必须做到组织独立，经济独立和工作独立。
2简述制度基础审计的流程及其优缺点。
答：制度基础审计的流程简要说明：⑴确定审计的目标。⑵了解内部控制制度，并予以描述。⑶内部控制制度的初步评价。⑷符合性测试。⑸符合性测试结果的评价，并据以决定实质性测试的水平。⑹实质性测试。⑺实质性测试结果的评价。⑻撰写审计报告。审计人员在审计过程中采用制度基础审计的流程，一方面能大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约审计人力和时间，降低审计成本。另一方面能够较好地避免失误，保证审计工作的质量。但是，制度基础审计将审计人员的注意力集中到内部控制上，会使审计人员过分地强调和依赖内部控制制度，而忽视其他一些重要的方面，这是制度基
础审计的局限之处。
3通常注册会计师需要实行回避的情况包括哪几种。
答：⑴曾在委托单位任职，离职后未满两年的。⑵持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。⑶与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的。⑷担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。⑸其他为保持独立性而应回避的事项。注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他签证业务不相容的其他业务或职务。 4简述分析性复核在审计阶段是如何运用的。
答：对于审计技术方法中的分析性复核而言，其在会计报表申计中的应用相当广泛。在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围。在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据。在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。分析性复核运用的前提是必须保证报表指标正确性，这就需要结合采用检查、函证和计算的方法。 5符合性测试的内容。
答：⑴内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。⑵内部控制执行有效的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。
6要求回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异。试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。
答：采用了分析性复核的方法。多计的发行费=体彩发行收入×（体彩中心公司的发行费率—正常的发行费率）。分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种。 7要求回答：⑴在进行相关测试后，计算审计调查金额。 答：应调减主营业务成本（产品销售成本）240万元，调增存货240万元。
⑵假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少。应该出具何种类型的审计意见。
答：报表层次的重要性水平为80万元，未调整的金额240万元，高出了报表层次的重要性水平，因此应出具保留意见。 8简述经济效益审计与传统审计的区别。
答：⑴审计对象不同：财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审计对象是严重违反财经法纪的行为。而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动。⑵审计目的不同：财政财务审计的目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性，财经法纪审计的目的在于维护国家的财经法纪，保护国家、集体和个人三者的利益。经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。⑶审计的方法不同：财政财务和财经法纪审计主要运用检查监盘、查询和函证，计算和分析性复核等方法。经济效益审计除运用传统审计方法外，还运用现代管理方法和数学分析法等其他学科所使用的方法。⑷审计的时间不同：传统审计一般安排在期末，主要是事后审计。经济效益审计可以事前、事中、事后，更强调事前审计的作用。⑸审计结论的效力不同：传统审计结论有法律效力，被审计单位必须执行。经济效益审计虽具有一定约束力，但不具法律效力，被审计单位可以不执行。
9简述分析性复核在整个审计过程中的运用。
答：在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围。在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据。在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。 10简述审计产生的客观基础。
答：首先，私有制是审计产生的客观条件之一。从人类生产的发展史来考察，在原始社会里，生产力水平非常低下，生产出来的产品刚够维持自己的生存，在那个时候没有任何剩余产品，也就没有审计所要保护的对象—私有财产。就不需要审计。其次，财产所有权经营权的分离是审计产生的另一个客观条件。在人类历史上随着生产的发展，产生了私有制，但在私有财产并不很多，财产所有者经营自己财产的情况下，也不需要审计。只有当剩余产品被极少一部分人所占有，他们对自己所占有的财产照管不了，需要委托别人代为保管、代为记账的时候，才需要审计。
11简述审计在我国的必要性。
答：⑴企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性。⑵社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性。⑶发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性。⑷提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。⑸对外开放政策，决定了审计工作的必要性。 12审计的职能有哪些。
答：⑴经济监督职能。指通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。⑵经济评价职能。指通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实可行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效、经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。⑶经济鉴证职能。通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后做出书面证明。 13审计的具体任务有哪些。
答：审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。分析：⑴审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产。⑵监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳定和协调发展。⑶审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息。⑷审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高。⑸评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高。⑹鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。 14什么是审计的对象。它分为哪几类。
答：审计对象是指审计所要审核检查的客体。分为：⑴以本级人民政府各部门和下级人民政府为审计对象，并以审查财政预算的执行及其结果，以及预算外资金的管理和使用情况为主要
内容。⑵以中央银行及金融机构为审计对象，并以审查信贷计
划的执行及其结果为主要内容。⑶以企业为审计对象，并以审查财务收支及其经济效益为主要内容。⑷以国家给予财政拨款或者补贴的单位为审计对象，并以审查经费开支、财政补贴情况为主要内容。⑸以基本建设项目为审计对象，并以审查建设项目预算的执行情况和决算为主要内容。⑹以政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保险基金、社会捐赠资金以及其他有关资金、资金为审计对象，并以审查这些基金、资金的财务收支为主要内容。⑺以国际组织和外国政府援助、贷款项目为审计对象，并以审查这些项目的财务收支及其经济效益为主要内容。
15简述审计的作用。
答：⑴制约作用。⑵促进作用。⑶证明作用。 16简述审计的目的。
答：审计的目的在于通过审核检查，对被审计单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。真实性是指审核检查被审计单位的经济活动是否真实，有关资料是否客观、恰当地反映了它所应反映的客观经济活动。合法性是指审核检查被审单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法律和有关规章制度的要求，有关资料的编制是否符合国家的有关资料法规。效益性是指审核检查被审单位的经济活动是否有较高或较低的经济效益。 17如何理解审计的定义。
答：审计的定义中，所谓“审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员”进行的，这指明了审计最本质的特性和审计关系人。审计最本质的特性是独立性。审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成。“以被审计单位的经济活动为对象”，这指明了审计的对象，即审计的客体。“进行审核检查”指明审计的主要方法。“收集和整理证据、确定其实际情况，对照法规和一定标准”，指明了审计过程和依据。“判断被审计单位经济活动以及反映以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性”，指明了审计的目的，对审计对象做了进一步说明。
19为什么对审计要进行分类。审计分类的标准有哪些。 答：审计的分类是对审计按照不同的标准进行的归类。对审计进行适当的分类，既有助于加深对审计的认识，又有助于审计机构和审计人员根据各类审计的具体特征选用适当的审计程序，科学合理地组织审计工作，从而有利于提高审计工作的质量和效率。分类标准：⑴按照审计的内容分类。⑵按照审计的主体分类。⑶按照审计工作进行的时间分类。⑷按照审计的范围分类。⑸按照审计是否有确定的时间分类。⑹按照执行审计的地点分类。⑺按照审计工作是否受法律的约束分类。⑻按照审计工作开始是否通知被审计单位分类。⑼按照会计报告期分类。⑽按照审计证据的检查范围或数量分类。⑾按照核算的手段分类。
20什么是全部审计和局部审计。它们各有哪些优缺点。适用范围如何。
答：所谓全部审计，也称全面审计。是指对被审计单位某一时期全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。全部审计的优点在于审查范围广泛，详细彻底，有利于全面评价被审计单位的经济活动，审计效果较好，但工作量较大，费时费力，除了需要详查的重大案件外，一般不常采用。所谓局部审计，也称部分审计或专题审计。是指对部分会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。这类审计一般都有特定的目的，它的审查范围和内容只限于与其特定目的有关的经济活动和会计资料，而不是它们的全部。 21审计最基本的分类是哪几种分类。
答：审计的分类是对审计按照不同标准进行的归类，其中最为基本的分类是按其内容和主体进行的分类。审计按其内容进行分类可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。 22审计按其内容分为哪几类。说明它们的内容和目的。 答：审计按其内容进行分类，可分为财政财务审计，经济效益审计和财经法纪审计。财政财务审计内容是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。目的是判断被审计单位的经济活动，包括财政和财务收支的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。经济效益的内容是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动，包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。目的是评价被审计单位或项目的经济效益的优劣、促进被审计单位改善和加强经营管理、挖掘内部潜力、加强决策的科学性，以利于不断提高企业的经济效益。财经法纪审计的内容是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。目的是对贫污盗窃、侵占国家财产、重大损失浪费和损害国家利益的行为所进行的专项审计。
23审计按其主体分为哪几类。说明它们的内容和特点。 答：审计按其主体进行分类，分为国家审计、社会审计和内部审计。国家审计，也称政府审计。包括由国家审计机关所实施的审计。内容包括对国务院各部门和地方各级人民政府的财政收支活动、金融保险、企事业组织等有关单位的财务收支活动及其经济效益等所进行的审计，其特点就在于它是一种法定审计，对于审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行。社会审计，也称注册会计师审计，是指由有关主管部门审核准成立的会计师事务所和审计师事务所的注册会计师所执行的独立审计。特点：⑴审计的独立性。⑵审计的委托性。⑶审计的有偿性。内部审计，也称部门和单位审计，是指由部门独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。特点：⑴审计范围的广泛性，指监督的范围相当广泛。⑵审计机构的相对独立性。⑶审计目的内向服务性。⑷审计时间的经常性和及时性。
25简述审计证据的特点。
答：⑴审计证据的充分性。是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。⑵审计证据的适当性。是指审计证据的相关性和可靠性。⑶审计证据的充分性与适当性密切相关。当审计证据的相关和可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少。反之，所需的审计证据数量较多。
26管理当局对会计账项的认定可划分为哪几类。
答：⑴存在或发生的认定。是指列示于资产负债的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，和列示于损益表各项收入和费用涉及的交易在会计期间内是否确实发生。⑵完整性的认定。是指列示于会计报表中的交易和项目是否完整，是否存在应列示而未列示的交易或项目。⑶权利和义务认定。是指在资产负债上，对于列示资产负债表上的各项资产，被审
计单位是否拥有所有权。各项负债，被审计单位是否应履行偿还义务。⑷估价或分摊的认定。是指列示于报表的各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计账项的金额是否恰当。⑸表达与披露的认定。是指会计报表上各账项的核算内容和范围是否确定，是否对有关账项的内容进行了恰当披露。 27审计证据有哪些主要类别。
答：⑴按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。⑵按照证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。⑶按照审计证据的来源，可分为外部证据和内部证据。 28对不同来源的审计证据可靠程度进行判断的一般标准是什么。 答：⑴书面证据比口头证据可靠。⑵外部证据比内部证据可靠。已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠。⑶审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。⑷内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠。⑸不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
29什么是审计方法。选用审计方法应遵循哪些原则。
答：审计方法是指审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的总称。原则：⑴应与审计的特定目的相适应。⑵应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应。⑶应与审计主体的性质和任务相适应。⑷应与审计方式或审计工作的地点相适应。
30简述顺查法、逆查法、详查法和抽样法的概念、特点。 答：顺查法又叫正查法。它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。此法由于审查工作细致、全面、完整，一步一个脚印地进行审阅核对，不易发生疏忽、遗漏等弊病。所以，对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为适宜。缺点是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。逆查法又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。此法的优点是可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。缺点是采用此法要求审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实际工作经验，才能胜任审计工作，否则将影响审计的效果。详查法又称详细审计。是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。所以，在实际工作中，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外，一般是不常采用的。抽样法又称抽样审计。是指从被审单位一定时期内的会计资料按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法，进而判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员做出错误的结论，审计风险较大。
31顺查法和逆查法在审计工作中如何结合使用才能收到较好的审计效果。
答：顺查法是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。逆查法是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。由于顺查法和逆查法都有其不足之处，因此，字啊审计实务工作中，应当注意将两者结合起来运用。即在顺查过程中可以采用一定的逆查方法，逆查法过程中也可采用一定的顺查法。在采用逆查法进行财务报表审计时，如果发现某一报表项目有问题或疑点时，则可临时采用顺查法，按照会计业务处理程序，就这一项目的有关凭证、账薄，顺序地进行审查，直至查明原则，弄清真相。
32审计人员在审计工作中可以采用哪些技术方法。
答：审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，来获取审计证据。 33在检查方法的运用过程中，审计人员要对哪些内容进行审阅与核对。
答：审计人员要对被审计单位的凭证、账薄、报表以及其他的书面文件进行审阅。⑴会计凭证的审阅。⑵账薄的审阅。⑶报表的审阅。⑷其他记录的审阅。审计人员还要对账证、账账、账实和账表之间进行相互核对。通过核对证实双方记录是否相符，账实是否一致。⑴账表核对。⑵账账核对。⑶账证核对。⑷账实核对。
34简述分析性复核的常用方法。
答：绝对数的比较分析，是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，判断其差额的程度是否正常合理范围，来获取审计证据的一种方法。绝对数比较分析中的既定标准，可以是本期的计划数、预算数或审计人员的计算结果，也可以是本期的同业标准。相对数的比较分析，是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值与既定的标准进行比较分析，来获取审计证据的一种方法。相对数的比较通常主要是对被审计单位一些财务比率指标的比较分析，例如流动比率、速动比例、应收账款的周转率、净资产利润率等。 35什么是内部控制制度。内部控制制度有哪些作用。 答：所谓内部控制制度即指各级管理部门在本单、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机构，也称为内部控制系统。作用⑴保护资产的安全和完整。⑵保证会计及其他信息资料的真实可靠。⑶有利于实现企业的经营方针和经营目标。⑷提高业务处理的工作效率。⑸有利于实现国家对企业的宏观控制。
36内部控制的目标是什么。 答：建立和健全内部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。目标：⑴保证业务活动按照适当的授权进行。⑵保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间几时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。⑶保证对资产和记录的接触，处理均经适当的授权。⑷保证账面资产与实物资产的定期核对相符。 37内部控制有哪些固有限制。
答：内部控制制度具有十分重要的作用，但并不意味着内部控制制度越健全越好。限制：⑴内部控制的设计和运行受制于成本与效益的原则。⑵内部控制一般仅针对常规业务进行控制，而对于个别的、偶然发生的业务，建立控制就较为困难，或者从成本效益的角度分析考虑，建立这方面的内部控制没有必要。⑶即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。⑷内部
控制可能因为有关人员的相互勾结、内外串通而失效。⑸内部控制可能因为执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。⑹内部控制可能因为经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 38简述内部控制的基本内容。 答：⑴内部会计主要运用财务会计的手段以及其他与财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。⑵内部管理控制主要是采用财务会计以外的方法对管理系统进行的控制。
39描述内部控制制度有哪些基本方法。它们有哪些优缺点。 答：⑴文字说明法。将企业内部控制制度的实际情况完全以文字说明的形式记录下来，这种方法为文字说明法。优点是可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，可以描述内部控制制度中的任何特殊情况。缺点是采用文字说明法进行描述时，文字叙述较为长，对业务处理流程及其控制的反映不够直观，特别是对于比较复杂的业务，有时不易说明清楚，从而在一定程度上阻碍了审计人员从总体上对被审单位的 内部控制进行分析评价。⑵调查表法。是利用内部控制调查表对内部控制进行记录和描绘的方法。这种方法通常是由审计人员将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证资产的完整性有密切关系的事项列做调查的对象，并设计成标准化的问卷，交由企业有关人员或由审计人员根据调查的结果填写。优点是调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位的内部控制系统中存在的缺陷，而且编制调查表省时省力。缺陷是反映问题不全面，仅限于调查范围，而且调查表的回答通常仅限于“是”和“否”，这就无法反映出内部控制的具体情况和存在问题的轻重程度。⑶流程图描述法。对于企业所发生的各种业务，特别是经常发生和重复发生的业务可以采用流程图来描述。优点是便于从整体的角度，直观反映内部控制的 特征，有利于审计人员对内部控制进行分析评价，而且还便于审计人员根据控制程序的变化随时进行修改。
40为什么要对内部控制制度进行评审。 答：内部控制制度的评审是要求审计人员对被审计单位的内部控制制度的健全程度和内部控制制度是否得到有效执行做出评价内部控制制度评审的目的概括起来。⑴健全内部控制制度，改善管理。⑵确定审计的重点和抽样的规模。
41什么是符合性测试。在符合性测试中可以采用哪些基本方法。 答：符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施是审计程序。方法：⑴追踪法。⑵实验法。⑶观察法。 42什么是审计报告。
答：审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。审计人员必须慎重对待审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责。审计报告的真实性，是指审计报告应如实反映审计范围、审计依据、实施的审计程序和应发表的审计意见。审计报告的合法性，是指审计报告的编制和出具必须符合有关法规和准则的规定。
43审计报告有哪些分类。 答：⑴按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。⑵按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。⑶按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。
44社会审计报告按其审计意见的不同，可以分为哪几种类型。 答：⑴无保留意见。⑵保留意见。⑶否定意见。⑷拒绝表示意见。
45简述社会审计报告的基本内容。
答：⑴标题。⑵收件人。⑶范围段。⑷意见段。⑸签章和会计师事务所地址。⑹报告日期。
46货币资金审计的固有风险为什么比较高。
答：企业发生的绝大多数经济业务都会直接涉及货币资金。比如销售产品最终要有现金流入企业，购买原材料要支付价款，借款会取得现金而最终又要用现金偿还负债。所以涉及货币资金的经济业务几乎会影响到企业其他所有的会计科目。说明如果货币资金账户存在错误或漏报，它对会计报表公允表达的影响程度要远远超出货币资金账户本身错报或漏报对报表的影响。
47简述库存现金盘点的特点和程序。
答：审计人员对库存现金进行盘点，应采取突击性盘点，否则出纳员在现金保管中如有舞弊行为，会采取措施加以掩盖，这样就达不到盘点库存现金的目的。盘点过程采用监督盘点的方式，即由出纳员进行库存现金的盘点，审计人员只是在一旁对现金盘点进行监督。盘点库存现金时，首先请出纳员停止现金收付业务，结出现金日记账的余额，然后请出纳员查点库存现金。在查点时必须注意一切借条、收据都不能抵充库存现金。最后，填制库存现金盘点表，由出纳员、审计人员和参加盘点的有关人员签名盖章后作为审计工作底稿的一部分。 48简述银行存款业务截止测试的方法。 答：截止测试的方法是检查会计期末前后一段期间的银行对账单，检查未达账项是否均已得到调整。同时还应确定截止结账日止各账户开出的最后一张支票的号码，查明在此号码之前的所有支票均已开出，并注意观察截止结账日止开出的所有支票随后是否均已在正常的结算期内付款结算。 49简述肯定式函证和否定式函证的使用范围。
答：肯定式函证：应收账款金额较大，拖欠时间较长。存在贷方余额。年终时大量赊销。发生财务危机的客户。否定式函证：客户的内部控制制度健全有效。审计人员有理由相信债务人会认真对待询证函。应收账款的余额较小。审计人员可以参照上述标准有针对性地对债务人采用肯定式或否定式函证。 50函证回函确认的差异，其产生的原因通常有哪些。
答：⑴存在未达账项。销售方已经发货，并向银行办妥了委托收款的手续，因此确认销售收入的实现，取得收取货款的权力，但购货方还没有收到货物，也没有收到银行转来的委托收款凭证。⑵债务人由于对收到的货物在数量、质量、价格、付款等方面存在争议而拒绝全部或部分付款。⑶购货方将货物退回后，客户在询证日前未及时审查批准，冲减应收账款。
51审计人员一般可以采取什么措施对存货的盘点进行检查。 答：⑴检查所有权不属于企业的存货是否单独保管，是否所有权属于企业的存货都悬挂了盘点标签。⑵询问企业管理人员盘点的存货中是否包括代销，或已作销售处理但尚未发出的存货。⑶观察存货盘点过程中是否所有的存货均已停止移动。⑷在标签还没有取下来之前抽点存货，检查盘点标签上的盘点结果是否符合实际。⑸抽点在产品存货时，还须查明盘点标签上记录的完工程度是否适当。⑹对没有列入盘点范围的存货也应进行必要的审查，以确定其所有权和企业是否适当地履行了保管责任。⑺在工作底稿中记录实际的盘点结果和企业的账面记
录，查明差异的原因。⑻在工作底稿中记录年末最后一张销货
发票和验收报告的编号以备随后作截止测试。⑼检查所有已用过的标签和未用过的标签，以确定没有标签遗失或似乎被有意隐藏起来。
52长期投资的实质性测试程序有哪些。
答：取得或编制长期投资明细表。核对和盘点长期投资。审查长期投资的入账价值是否正确。审查长期投资的转让是否正确。审查长期债券投资的折价、滥价摊销是否正确。审查长期投资收益的处理是否正确。审查长期债券投资和其他长期投资收回的处理是否正确。确定长期投资在会计报表上是否恰当披露。
53审查固定资产增减变动时应注意哪些主要问题。
答：资产增加时注意：⑴固定资产增加是否合理，有无盲目购建、造成固定资产使用效率下降的情况。⑵固定资产计价是否正确。⑶固定资产的验收是否认真，有无不经验收就投入使用的情况。资产减少时注意：⑴对报废的固定资产，审查时应注意是否经过批准，残值作价是否合理，变价收入是否入账。⑵对出售的固定资产，审查时应注意作价是否合理。⑶对毁损的固定资产，审查时应注意查明毁损的原因，如是责任事故造成的毁损，是否追究了责任人的责任。⑷报废、出售、毁损固定资产的会计处理是否正确。⑸对投资转出的固定资产，审查时应注意作价是否合理。⑹对盘亏的固定资产，审查时要查明盘亏的原因。
54审查固定资产折旧时应注意哪些问题。
答：⑴计提折旧的范围是否正确。审查时要注意应计提折旧的固定资产是否都已计提了折旧，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。⑵使用的折旧率是否正确。审查时要注意使用的折旧率是否经过主管部门的批准，有无利用折旧率的改变调节成本和利润的情况。⑶折旧的计算是否合理。审查时要注意折旧的计算是否有错。 55负债的审查有哪些特点。
答：负债是企业承担的能以货币计量，在未来将以资产或者劳务偿付的债务。和资产审计想比较，负债审计具有不同的特点。首先，如果要使所有权益和利润高估，则资产就应该高估，而负债要低估。所以，如果估计被审计单位有动机高估利润，那么对资产审计的重点应放在资产的真实性上，而对负债的审计重点则放在完整性上。
56应付账款的内部控制制度一般包括哪些环节。
答：⑴应付账款必须在经过必要的审核之后才能偿付。⑵付款后在销售发票上注明“付讫”章，防止以后再次重复支付。⑶将应付账款按信用期到期日顺序排列，经常检查到期日，争取做到既充分利用供应商提供的商业信用，又在到期日前付款。⑷应付账款应设总账和明细账户，明细账户根据应付账款的债权人分别设置。⑸请购、采购、验收、保管、付款、会计记录这些职责必须由相互独立的人员完成，以减少错误和舞弊的发生。
57应付账款的分析性复核程序有哪些。
答：审计人员应注意异常的、没有附发票的应付账款业务，检查其存在的真实性，是否是虚构的业务。对于附息的应付账款，要注意是否存在分类错误，即误将应付票据及其非结算过程产生的负债作为应付账款。⑴当期现金折扣除以进货成本。⑵应付账款除以购货成本和应付账款除以流动负债。
58应付账款的函证为什么不如应收账款的函证那样重要。 答：应付账款的函证不像应收账款的函证那样已经成为公认的审计程序。函证对于应付账款并不是一道必须要执行的审计程序。这是因为应付账款的审计重点是防止低估，如果整个购货业务都被遗漏掉了，在应付账款明细表中也没有留下债权人的名称和地址，那么审计人员就不会向该债权人函证，所以函证对于发现应付账款的低估作用有限。
59在什么情况下，应付账款要进行函证。函证的范围和时间有什么要求。
答：如果被审计单位的内部控制制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员认为被审计单位的职工有舞弊嫌疑，审计人员就有必要进行函证。在选择函证对象时应注意，由于应付账款的审计重点是防止低估，所以应选择那些金额较大，平时往来业务发生频繁，期末余额为零的账户进行函证。当然函证抽取的样本应具有代表性。函证日期的选择一般在资产负债表日后的几天，越接近资产负债表日越好。 60短期借款的审查应注意什么问题。
答：⑴借款的数额是否适当，有无盲目借款，造成资金使用效率下降的情况。⑵是否按规定用途使用，有无改变借款用途挪作他用，甚至将短期借款用于搞基本建设的情况。⑶借款是否可靠，有无足够和还款能力。⑷是否按期还本附息，有无逾期不还的情况。⑸借款余额与银行对账单余额是否一致，有无差错。⑹利息的处理是否正确。
61应付工资的审查应注意什么问题。 答：⑴应付工资的计算和发放是否正确。⑵工资分配是否正确。审查时应注意企业职工工资是否按照用途进行合理的分配。 62长期负债的审查有什么特点。 答：⑴会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业的财务状况具有重大影响。⑵如果长期负债的期末余额存在漏记或者低估，将使会计报表产生重大错报。⑶长期负债涉及企业和债权人之间的关系，这种关系往往存在法律、法规和合同的约束，因此审计人员必须深入了解企业所处的法律环境，检查企业是否准确履行了和长期负债相关的义务，以及报表中有关事项的披露是否恰当。
63在销售收入内部控制制度的测试中，有哪几个环节的授权对审计较为重要。
答：在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的是三个环节的适当授权：信用部门的信用授权。货物发出的授权。销售价格、折旧的授权。审计人员通常需要检查上述三项授权措施是否在被审计单位日常的经营过程中得到一贯地遵守。审查方法是检查销售通知单上有权部门的授权记录。审计人员通常还需要检查销售发票上的授权价格是否符合企业的定价策略。
64销售环节的职责分工有哪些。审计人员通常可以采取哪些审计方法。
答：销售环节的职责分工有：应收账款和货币资金总账和明细账记录职责应予以分离。销售收入、应收账款以及货币资金总帐的记录职责应和现金保管的职责分离。审计人员对于该控制措施的测试可以采取实地观察、询问相关人员等方法获取证据。审计人员通常可以询问有关人员的职责，以及在特殊情况下，该内部人员的职责是否会发生变化。 65审查销售成本时，应注意哪些问题。