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用的第二版卓越绩效评价准则及实施指南。4
（二）卓越绩效评价准则的基本理念
卓越绩效评价准则建立在一组相互关联的基本理念的基础上，这些基本理念是许多世界级成功企业的经验总结，反映了国际上最先进的经营管理理念和方法。它贯穿于卓越绩效评价准则的各项要求之中。
1）远见卓识的领导
以前瞻性的视野、敏锐的洞察力，确立组织的使命、愿景和价值观，带领全体员工实现组织的发展战略和目标。
2）战略导向
以战略统领组织的管理活动，获得持续发展和成功。 3）顾客驱动
将顾客当前和未来的需求、期望和偏好作为改进产品和服务质量，提高管理水平及不断创新的动力，以提高顾客的满意和忠诚程度。
4）社会责任
为组织的决策和经营活动对社会的影响承担责任，促进社会的全面协调可持续发展。 5）以人为本
员工是组织之本，一切管理活动应当以激发和调动员工的主动性、积极性为中心，促进员工的发展，保障员工的权益，提高员工的满意程度。
6）合作共赢
与顾客、关键的供方及其他相关方建立长期伙伴关系，互相为对方创造价值，实现共同发展。
7）重视过程与关注结果
组织的绩效源于过程，体现于结果。因此，既要重视过程，更要关注结果；要通过有效的过程管理，实现卓越的结果。
8）学习、改进与创新
培育学习型组织是组织追求卓越的基础，传承、改进和创新是组织持续发展的关键。 9）系统管理
将组织视为一个整体，以科学、有效的方法，实现组织经营管理的统筹规划、协调一致，提高组织管理的有效性和效率。5
（三）卓越绩效评价准则的构成
卓越绩效评价准则规定了总分1000分的定量评价要求，包括7个类目、23个条目，并根据不同的权重分配了评分的分值，如表5－ 1所示。5 45
马林.卓越绩效评价准则实务[M].中国标准出版社,2009.7 卓越绩效评价准则（GB/T19580－2012）
表5－ 1 卓越绩效评价准则内容和分值分布
7个类目（分值） 4.1 领导（110） 23个条目（分值） 4.1.2高层领导的作用（50） 4.1.3组织治理（30） 4.1.4社会责任（30） 4.2 战略（90） 4.2.2战略制定（40） 4.2.3战略部署（50） 4.3 顾客与市场（90） 4.3.2顾客和市场的了解（40） 4.3.3顾客关系与顾客满意（50） 4.4 资源（130） 4.4.2人力资源（60） 4.4.3财务资源（15） 4.4.4信息和知识资源（20） 4.4.5技术资源（15） 4.4.6基础设施（10） 4.4.7相关方关系（10） 4.5 过程管理（100） 4.5.2过程的识别与设计（50） 4.5.3过程的实施与改进（50） 4.6 测量、分析与改进（80） 4.6.2测量与分析（40） 4.6.3改进与创新（40） 4.7 结果（400） 4.7.2产品和服务的结果（80） 4.7.3顾客和市场的结果（80） 4.7.4财务结果（80） 4.7.5资源结果（60） 4.7.6过程有效性结果（50） 4.7.7领导方面的结果（50） 二、企业内部控制基本规范介绍
《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）是财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的部颁规范，于2008年6月28日发布，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。目的是为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
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企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）
（一）企业内部控制的产生和发展
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的，其发展大致经历了以下过程：
1）内部牵制(1940年代以前)
内部控制源于内部牵制。内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。它以账目间的相互核对为主要内容并实施一定程度的岗位分离，不相容岗位分离，在当时一直被认为是保证账目正确无误的一种理想控制方法。在现代的内部控制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位，是有关组织规划、职务分离控制的基础。
2）内部控制制度(1940-1970年代)
20世纪40年代至70年代，在内部牵制的基础上，逐渐产生了内部控制制度的概念。1949年美国注册会计师协会将内部控制定义为：“内部控制是企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”这一概念已突破了与财务会计部门直接有关的控制的局限，使内部控制扩大到企业内部各个领域。1958年美国注册会计师协会下属的审计程序委员会又将内部控制的定义作了进一步的说明，并将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。
3）内部控制结构(1988)
控制环境逐步被纳入内部控制范畴。于是，美国注册会计师协会于1988年发布的《审计准则公告第55号》中明确提出了“内部控制结构”概念。
4）内部控制整体框架(COSO,1992)
COSO委员会提出《内部控制———整体框架》，并于1994年进行了修改。这就是著名的“COSO报告”。COSO报告将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督等五个要素。
5）企业风险管理框架(COSO,2004)
2004年，COSO发布了其研究报告《企业风险管理——整体框架》。企业风险管理包含八个相互关联的要素。这些要素来源于管理层管理企业的方法，并与管理过程合成一个整体。这些要素包括：（1）内部环境。（2）目标设定。（3）事项识别。（4）风险评估。（5）风险应对。（6）控制活动。（7）信息与沟通。（8）监控等八要素。
（二）中国的内控体系建设进程
1999年，修订后的《会计法》第1次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加 7
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杨眉,企业内部控制的新发展与新要求[J].现代商业,2011年,第26期.
强内部控制提出明确要求。
在国内资本市场中，由于没有统一的企业内部控制规范，加上一些上市公司内部控制意识淡薄，也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件，损害了投资者利益，在市场上造成了恶劣影响。此外，由于企业内部控制不规范而使银行产生大量不良贷款的现象屡见不鲜。
针对这些问题，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿；2008年6月28日，基本规范正式发布；2010年4月26日，发布《企业内部控制配套指引》。至此，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
（三）企业内部控制基本规范的构成与特点
《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。
基本规范立足国情、借鉴国际惯例，确立了中国企业建立和实施内部控制的基础框架，具有以下特点：
第一，科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。
第二，准确定位了内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。
第三，合理确定了内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
? 全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 ? 重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 ? 制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 ? 适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 ? 成本效益原则