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第25期 （总第230期）
审计署审计科研所 2011年12月20日
规范国家科技重大专项资金管理 确保专项资金科学合理有效使用
国家科技重大专项集中体现国家意志，事关国民经济和社会发展各项战略目标的实现。随着《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》的深入实施，国家对科技发展的支持力度不断加大，建立科学合理有效的专项资金管理体系，成为一项十分紧迫的任务。近年来，通过财政部、科技部等有关部门的共同努力，我国的科技重大专项资金管理工作取得了显著成效，在预算编制、按照预算支出标准列支等环节，都有了很大提高。然而，由于科技管理体制和监督制约机制还不够健全和完善，专项经费管理过程的一些深层次问题尚未得到有效解决。强化专项经费管理，合理配置资源，减少经费浪费，才能充分调动广大科技人员的创造性和积极
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性，加速我国科技进步和创新的进程。
一、科技重大专项资金管理存在的问题
当前，科技重大专项经费拨付对象的涉及面越来越广，专项经费在管理、使用、监督等方面仍存在着一些问题，值得重视。
（一）预算管理的科学性、权威性有待提升。
首先，在申报预算阶段，部分项目（课题）编报虚假预算现象，虚列调研费、会议费、设备购置费、对外协作费等。其次，按规定，专项经费预算一经批复，必须严格执行，一般不做调整。从实际情况看，仍存在多种不规范问题，如超权限自行调整单项支出预算，擅自变更协作单位、将项目经费委托非协作单位而未向有关部门申请报批，承诺的配套资金未到位等。只有提升预算管理的科学性、权威性，才能进一步增强预算的执行力。
（二）挤占挪用专项经费问题突出。
专项经费必须专款专用，只能发生用于与项目（课题）研究相关的支出，并坚持勤俭节约原则，严格控制开支标准。但是仍有挤占挪用专项经费、超预算开支的行为发生。
例如，有的项目（课题）管理单位自行制定政策，从专项经费中提成用作科研人员奖励支出，或者直接从专项经费中按比例提取管理费，甚至列支招待费、办公费、差旅费等与重大科技专项无关的支出项目。又如，专项经费实际使用过程中，课题承担单位一方面足额提取管理费，另一方面又在项目（课题）经费中分担不能单独计量的水、电、气、暖等燃料动力费。当管理费、燃料动力费挤
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占专项经费时，资金的使用效果就可能受到影响。
（三）仪器设备管理程序不规范。
购置仪器设备以前，不能从长远发展角度进行规划，缺乏系统、完善的采购计划。首先，为盲目赶超先进水平，不切实际购置复杂和高水平设备。其次，在项目（课题）临近完成时集中大量购置仪器设备。再次，同一项目实施单位的不同组别之间，重复购置仪器设备。最后，仪器设备安装调试以后，主管部门不注重跟踪年运行小时数、利用率以及售后维护等情况，不能掌握设备的运营、保管等动态信息。上述做法为以后仪器设备的闲置和不当使用创造了机会，无形中形成了专项经费的浪费。
（四）专项经费的结余数额大。
对于一些已实施完成的项目，财务部门和相关业务职能部门未及时清理专项经费结余，专项结余经费长期挂账。
（五）会计核算方式不统一。
对科技重大专项经费的核算办法，财务人员有不同的理解，收到专项经费时，有的列入递延收益核算，有的列入专项应付款核算；支出时，有的在生产成本、科研成本或管理费用中直接列支，有的仍在专项应付款核算。收支核算方式不统一，财务信息的质量就会受到影响。
二、科技重大专项资金管理存在问题的主要成因 （一）立项准备工作不充分。
为了争取科技重大专项资金的支持，项目（课题）实施单位往
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往重视立项，忽视论证及绩效考核，对立项的科学性、合理性和必要性的论证不充分，对专项经费后续的使用及管理带来困难。
（二）专项的申报时间与批复、拨款的时间间隔较长。 科技重大专项的申报时间与批复、拨款时间，间隔在一年以上。这期间，如果项目（课题）的申报项目情况发生了变化, 就需要对项目（课题）作相应调整，这一过程需要履行相关的报批、备案手续，延缓了项目（课题）的及时实施。这一方面影响预算资金的支出进度，另一方面造成预算执行环节的各种变动。
（三）项目管理组织体系不完善。
科技重大专项实施以来，对专项经费项目管理提出了新的更高要求。然而，项目（课题）组织实施单位一般没有成立专门的管理部门，对专项经费管理往往缺乏整体考虑和科学论证。例如，规划、科研、财务以及资产管理等部门，彼此之间信息沟通不充分，缺乏总体规划和统筹协调，导致科研管理和财务管理相脱节，项目（课题）实施无法按时、有效开展。
部分项目（课题）承担单位的内部控制制度过于简单，缺乏有效性和合理性，不能很好地适应重大科技专项科研的业务流程，没有形成对科技重大专项经费管理和使用的有效监督，导致出现超范围、越比例列支，甚至挪用、截留等脱离监督的情形。
（四）对专项经费使用的监督不到位。
当前，专项经费使用的年度财务决算，并不要求经过各种形式的审计。同时，专项经费涉及数额大，细节性开支项目繁杂，审计
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工作量大，逐一、详细地实施审计有一定难度。此外，对项目（课题）的检查或评估次数少，大部分课题在结题前一直处于自我监管状态，导致在项目（课题）进展过程中无法及时发现经费管理和使用中存在的问题，更无法进行及时整改。
三、强化科技重大专项资金管理水平的建议 （一）重视对课题预算编制过程的监督。
为了使预算编制更加客观、真实和准确，建议在预算编制时，项目（课题）承担单位的科研、财务等各部门应积极配合、协同工作，本着实事求是，从实际出发、节约等原则共同编制科技重大专项的预算。根据项目任务的合理需要，坚持目标相关性、政策相符性以及经济合理性原则，使预算科目内容与科研项目内容相符，预算支出结构合理，开支标准符合规定。
（二）建立健全内控等管理制度。
项目（课题）的组织实施单位应结合自身实际，采取积极有效的措施解决目前科技重大专项管理中存在的问题，在预算管理、项目管理与经费管理并重的基础上，加强制度建设，健全专项经费管理内控制度。要从自身流程出发，制定指导性和操作性较强的专项经费管理组织体系，进一步明确科研、财务和资产管理等各主体的权利和责任，简化程序，逐步建立决算、实施、监督相对独立、相互制约的管理体制。项目（课题）实施进程中，科研部门与财务部门应定期沟通，研究存在的问题以及相应对策。
此外，要创新专项经费的财务管理和财务监督检查机制，在科研、财务等部门之间建立网络化管理系统，建立经费从申请到审核、
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