loading前者，可以据实入账，对后者可以调整减少冲减相应的资本公积、期初未分配利润，也可以以股东的名义投入到公司名下，但是，此方法可能导致过户到公司名下时要缴纳国家税收。
对账面有但实际不在公司名下的其他无形资产价值，调整减少无形资产，并减少期初未分配利润，或下转到公司名下，但，如上所述，要交税费。
分析减值因素并确定减值准备，调整减少期初未分配利润。 (十一) 长期待摊费用
根据实有数调整，与账面数的差异数调整期初未分配利润。 (十二) 递延所得税资产
递延所得税资产根据减值准备进行计提，同时减少所得税费用。 (十三) 短期借款
短期借款项目根据实际情况调整账面数与期初未分配利润。 (十四) 应付账款
应付账款注意分析账龄，据实调整账面数与期初未分配利润。 (十五) 其他应付款
其他应付款中不是公司的负债需剔除，是股东对公司的债权，可以转换为股权，对长期挂账的债务需要进行处理。
(十六) 代销商品款
代销商品款是货款的转为应付账款，是其他往来的，转为往来款科目。
(十七) 应付利息
应付利息如果不是公司借款的利息，要冲销，调整期初未分配利润。
(十八) 实收资本
对实收资本查实是否为真实投入，如果代垫出资，会被认为是出资不到位，查实，先做调整，并补充资金。
(十九) 资本公积
资本公积项目明细要查实，是否符合资本公积概念，不是资本公积的，要调整出来，与期初未分配利润对应，如政府补助款是否有明文规定作资本公积，没有，应作收入或递延收益。
四、税务风险的调整 (一) 税务风险点
贵公司网上销售直接在存货管理系统中反映，有据可查，税务机关根据网上销售数据，查到存货系统，会发现上述巨额税务风险。
(二) 税务风险的调整
对贵公司上述主要税务风险的调整，主要采取以下措施： 1. 对存货进行清理，处理残次存货，回收现金，减少存存。 2. 对非实际资产：无形资产、长期待摊费用等进行清理； 3. 逐步调整账务，进行统一税务筹划，将内外账统一，消除税务风险。 五、会计政策的调整 (一) 会计政策不符合要求
贵公司目前适用的是会计制度，不符合拟上市公司要求的会计政策要求，需对贵公司会计政策按会计准则的规定调整，如资产减值损失的测算等。
(二) 对会计政策的调整
1.按上市公司要求的会计政策适用会计准则，严格按会计准则进行调整，从会计政策、财务报表，到毛利率、费用率、成本明细核算等方面进行调整。
2.建立利润核算中心。对收入按类别、部门核算，对支出、费用等按部门核算，以便取数方便、分析方便。
六、调账组织 1.企业调账组织
企业调账组。组员：财务人员2人，生产、业务、采购、仓管等各1人；组长：分管财务的总经理；副组长：财务经理。
中介调账组。账务、实物等组员1人；项目负责人1人，组长 1人。
2.工作安排
企业调账组：按调账组的要求清理账目，提供账务合并、调整的基础数据。
中介调账组：指导企业调账组，根据基础数据，理清思路，按会计准则要求调整账目。
3.工作开展步骤
中介组与企业调账组一起研讨处理方案，约两周左右； 中介组项目负责人现场指导企业调账组处理账务调整，约三周左右；
组长全过程跟踪指导至2014年12月31日止，主要以电话、邮件处理为主。
七、调账结果
经本次调账，达到以下目的： 1.提供财务报告
提供符合会计准则的财务报告，包括：2013年末的资产负债表、2013年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。
2.提供建立新账的基础数据
可以作为新账的开账依据，即：2012年12月31日开账余额，2013年开始按符合会计准则要求的新账核算贵公司的资产、收入和支出等。
3.企业财务管理按规范操作
经本次清理，贵公司从进料到产品销售，从购入到商品销售，收回款项整个经营过程，均按上市公司规范要求运作，逐步达到上市公司的要求。
八、其他 1.期初数的确定
对2012年期初数的确定，暂以账面数为准，经上述作调整后列示。
2.对比数的确定
对2013年的资产、负债、收入、支出、费用等的对比数，暂以账面数为准，经上述作调整后列示。
3.方案调整
对贵公司的情况不是很了解，本方案只是初步方案，将根据贵公司实际情况，以及调账过程中发现的问题，与贵公司讨论、沟通后再对方案进行调整。
4.调账费用
本次调账费用 万元。
会计师事务所广东分所
2014年7月26日