会计从业资格考试试题资料

任人负责赔偿. 第二节 银行存款 存放银行的存款,如果因银行破产发生损失,应将损失计入\营 业外支出\第三节 其它货币资金 1,外埠存款:外地临时或零星采购时,汇往采购地开立存款专 户的款项. 汇出时: 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 采购时: 借:商品采购等 贷:其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时: 借:银行存款 贷:其他货币资金 2,银行汇票存款 使用会计科目: \其他货币资金—银行汇票存款\3,银行本票存款 4,信用卡存款 5,信用证保证金存款 6,存出投资款 7,在途货币资金 第三章 应收及预付账款 熟悉应收票据的计价,商业折扣和现金 折扣对应收账款计价的影响.掌握应收票据 的利息及贴现的账务处理,掌握坏账的确认 和备抵法的核算. 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 第一节 应收票据 一,应收票据及其种类 应收票据是指企业因销售商品,产品,提供劳务等而收到票据所形成的债权. 应收票据按承兑人的不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按是否带息,分 为带息票据和不带息票据.我国会计实务中,企业收到开出,承兑的商业汇票, 应按票面价值入账;带息应收票据,应在期末计提利息,计提的利息增加应收票 据的账面余额. 二,应收票据的核算 (一)收到票据时的核算: 借:应收票据(票面值) 贷:主营业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) (二)应收票据到期的核算 1,计提票据利息:利息=到期价值×利率×期限 2,票据到期收回款项 借:银行存款(实收数) 贷:应收票据(票面值+已提票据息) 财务费用(带息票据息) 3,票据到期,承兑方无力承兑(一般为商业承兑汇票) 借:应收款项 贷:应收票据(票面值+已提票据息) 三,应收票据贴现的核算 贴现利息=到期价值×贴现率×贴现期 企业实得款=到期价值—贴现利息 借:银行存款(实收数) 借或贷:财务费用 贷:应收票据 第二节 应收账款 一, 应收账款应于收入实现时予以确认. 二,商业折扣不影响应收账款的入账价值,在存在商业折扣的情况下, 应按照扣除商业折扣后的净额入账;在存在现金折扣时实务中采用总价法 核算,给予顾客的现金折扣计入\财务费用\的借方. 账务处理: 借:应收账款 120 贷:主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销) 17 银行存款 (代垫运费等) 三,坏账损失的转销方法:直接法和备抵法. 会计制度中规定企业对于坏账损失的核算只能采用备抵法.估计坏账损 失的方法有:余额百分比法,账龄分析法,销货百分比法等.不仅应收账 款可以计提坏账准备,而且其他应收款也可以计提坏账准备.应收票据和 预付账款只有在分别转为应收账款和其他应收款后,才可计提坏账准备. 在余额百分比法下:每期期末按应收款项余额的一定比例估计坏账准备 ,结合计提坏账准备前\坏账准备\科目的结余情况,按坏账准备的应有 数和已有数的差额确定计提或冲销数. 每期期末的补提或冲销金额=年末应收账款余额×计提比例±\坏账准备 \借方(贷方)当前余额.如果>0 补提;<0 冲销. 第三节 预付账款及其他应收款 一,预付账款 1,一般应专设\预付账款\科目核算,对于预付账款不多的 企业,可记入\应付账款\科目,但编表时必须将\预付账款\单独列示. 2,如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质,或无望 收到货物时,应转入 \其它应收款—预付账款转入\科目,计提 坏账准备. 二,其它应收款 其他应收款是除应收票据,应收账款,预付账款以外的应收和 暂付的款项 . 含①应收各种赔款,罚款;②应收出租包装物的租金;③应向 职工收取的各种垫付款项;④备用金;⑤存出保证金;⑥预付账 款转入;⑦其他各种应收,暂付款项.受核算内容的限定,该项 目的期末余额一般不大,正由于该项目涉及的是非经营购销活动 的应收债权,使其成为企业用来调节挂账的项目. 第四章 存 货 熟悉存货的范围,包装物,低值易耗品的成本结转 方法的核算.掌握存货实际成本的构成,发出存货计 价和期末存货计价及存货清查的核算. 存货的概念及范围 取得存货的核算 发出存货的核算 存货的盘点和清查 存货的期末计价 重点,难点提示: 1.收入存货的计价:按实际成本入账,实际成本包括: (1)买价:发票价格,不扣除现金折扣. (2)购货费用:包括运杂费,保险费等.允许一般纳税人将外 购货物支付运费的7%作为进项税,其余计入成本. 注意商品流通企业存货成本的构成. (3)税金:价内税如消费税,关税等,计入成本价外税如增值 税. (4)制造费用:构成在产品,产成品的成本. 2.发出存货的计价:发出存货的计价方法直接影响发出存货 和期末结存存货价值的确定.发出存货的计价方法可以分为三 类: (1)以实际成本为基础的计价:先进先出,加权平均,移动加 权平均,后进先出和个别计价.特点:收发存货均按实际成本 计算,发出存货要假定成本流转方法,计算较繁琐. (2)以计划成本为基础的计价:收入,发出存货时均按事先确 定的计划成本和收发数量进行结转,同时确定实际成本和计划 成本的差异,单独进行核算.计划成本与所确定的成本差异之 和即为实际成本: >0, 超支差异 <0, 节约差异 收入存货时:成本差异=实际成本-计划成本 发出存货时:发出存货分摊的差异=发出存货的计划成本×差 异率 存货成本差异率=[(月初存货成本差异+本月收入存货成本差异 )÷(月初存货计划成本+本月收入存货计划成本)] ×100% 3.期末存货计价:采用\成本与可变现净值孰低法\计价. 应用成本与可变现净值孰低法时,中期期末和年末,按单项或 分类,或按总额.比较存货成本和其可变现净值,对存货成本 高于其可变现净值而形成的损失,采用备抵法进行会计处理. 如成本<可变现净值,报表上应按其成本反映,本期不计提 存货跌价准备,如前期\存货跌价准备\科目有余额应予冲 销; 如成本>可变现净值,报表上应按其可变现净值反映, 本期按照\成本-可变现净值-存货跌价准备贷方余额\计算 的差额补提或冲销存货跌价准备. 4.存货清查的核算:存货盘盈,盘亏先计入\待处理财产 损溢\经批准后再转销. 盘盈转销,冲减\管理费用\盘亏转销,按其原因分别计入\管理费用\其他应收 款\营业外支出\科目. 第五章 投 资 熟悉投资的分类及特点,掌握各类投资成本的确定 熟悉投资的分类及特点, 方法, 方法,掌握短期投资的期末计价和长期债权投资折溢 价的摊销,长期股权投资的成本法,权益法的核算. 价的摊销,长期股权投资的成本法,权益法的核算. 投资的概念及分类 短期投资 长期债权投资 长期股权投资 长期投资减值 重点,难点提示: 1.短期投资 (1)投资成本=实际支付的款项-已到付息期但尚未领取的 债券利息(或者已宣告发放但尚未发放的股利) (2)现金股利的利息的核算:短期投资持有期间所获得的现 金股利或利息,对投资时已记录的应收利息或应收股利冲减该 项目,持有期间应获得的股利或利息冲减短期投资账面价值. (3)期末计价:短期投资期末计价方法包括成本法,市价法和 成本与市价孰低法.投资准则要求采用成本与市价孰低法. 中期期末和年末,可分别按投资总体或投资类别,单项投资 计算的成本与其相应的市价进行比较并采用备抵法进行核算: 如果成本<市价,表明本期短期投资无损失,报表上按成本反 映,同时应冲销已计提的\短期投资跌价准备\ 如果成本>市价,对成本高于市价部分发生的损失,按\成本 - 市价- 短期投资跌价准备贷方余额\的差额补提或冲销\短 期投资跌价准备\但是,对于某项投资占总投资的比例较大 时(10%以上),应采用单项比较法计提跌价准备. 2.长期债权投资: 长期债权投资: (1)投资成本=实际支付的款项-已到付息期但尚未领取的债券利 息- 金额较小的相关费用 (2)债券折,溢价=(投资成本- 投资成本中的债券应计利息- 投 资成本中金额较大的相关费用) - 债券面值. >0, 债券溢价 <0, 债券折价 (3)债券折,溢价的摊销一般采用直线法,或者实际利率法. 在债券的持有期内平均摊销溢折价,计入当期的投资收益. 投资收益=债券应计利息±折,溢价摊销 3.长期股权投资 (1)投资成本 以现金投资时,投资成本=实际支付的款项- 应收股利 以非现金资产投资时,投资成本=所转出资产的账面价值 当权益法转换为成本法时,投资成本=原投资账面价值 当成本法转换为权益法时,投资成本应追溯调整确定 (2)成本法:按确定的投资成本入账,被投资单位宣告的现 金股利按应享有的部分,确认为当期投资收益,获得的现金股 利超过应享有的部分冲减投资的账面价值.本年应作为考试的 着重点. (3)权益法:按确定的投资成本入账,并随被投资企业所有 者权益的变动调整长期股权投资的账面值,并在确认投资损益 的同时摊销股权投资差额. 在权益法下应注意以下问题: ①被投资企业当期实现净利,投资企业按持股比例调增 股权投资的账面价值,并确认投资收益; ②被投资企业当期发生亏损,投资企业按持股比例