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财务报表分析的局限性及对策探讨
摘要:财务分析的基本依据是财务报表,而财务报表是企业财务报告的核心,对内对外都有着极其重要的地位。本文笔者结合多年的工作经验,对财务报表分析的局限性进行了分析,并针对这些局限性,为完善现行财务报表,提出了相应对策。
关键词:财务报表分析 局限性 对策 1、财务报表分析概述
财务报表分析,是以企业报告及其他相关资料为主要依据,应用专门的分析方法对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行的评价和剖析。反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势,从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。
财务报表是企业信息披露的核心,也是分析企业基本面的最重要资料,它对所有投资者都是公开的。财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,但是,单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小,只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较,才能说明企业财务状况所处的地位,因此,要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作,可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况,考核经营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。
2、财务报表分析的局限性 2.1 财务报表本身局限性
从信息来源看,财务报表信息是在当前会计准则或会计制度的规范下由会计核算系统生成的,并且受制于一系列会计原则的约束。首先,现行财务报表的表现形式表明其只能反映能用货币计量的信息,而无法反映对企业产生重大影响的其他信息;其次,从信息发生的时间上来看,现行财务报表只能提供和反映已经发生的历史财务信息,而不能反映信息使用者进行未来决策所需要的预测信息。即使通过其他方法对未来预测,预测的基础也都是财务报表提供的历史信息,是一种以历史为基础的假设;再次,现行会计准则规定同一经济业务可以根据企业需要选择不同的处理方法,并可以在一定的范围内进行会计估计,这就给企业人为操纵会计报表数据提供了可能,从而降低了财务信息的可信性。
2.2 财务报表分析方法的局限性
一般报表中列出的多是能够利用、并通过货币计量的经济信息,但是目前对财务报表的分析仍有一定局限性,仅存在于对报表中经济资源的分析,而实际上,更多企业相关资源由于受到客观条件的制约,并没有体现出来,如企业的人力资源价值就没有在报表中体现出来。随着科技的发展,人力资源已成为重要价值资源财务信息也应倾向于对企业整体资源的关注,它与经济投入资本不同,人力资本并不是直接转换为生产价值,但是从深层次、潜移默化的影响企业的生产经营,尤其在高科技或信息化产业中,拥有无形的人力资本比有形资产的作用更大。可见,财务报表中没有体现出的内容,也有可能对企业的未来发展产生重要影响。
2.3 财务报表分析者的局限性
由于财务分析是融会计学、审计学、经济学、管理学、统计学、金融学、数学为一体的一门综合性极强的经济管理学科,因此对于分析者的要求也比较高。