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处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益” 处置 （一）企业取得可供出售金融资产 1.股票投资
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 2.债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方） （三）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升
借：可供出售金融资产——公允价值变动
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贷：资本公积——其他资本公积 2.公允价值下降
借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 （四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方） （六）出售可供出售金融资产 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方） 同时：
借：资本公积——其他资本公积
（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方） 贷：投资收益
小结：
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类别 初始计量 以公允价值计量且其变公允价值,交易费用计入当期损动计入当期损益的金融益 资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 可供出售金融资产 后续计量 公允价值,公允价值变动计入当期损益 摊余成本 公允价值,公允价值变动计入所有者权益（公允价值下降幅度较大或非暂时性时计入资产减值损失）
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