loading. . .
作业一
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答：1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000
2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元） 借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000
少数股东权益 2 200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
word可编辑
. . .
2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和
抵销分录。
答：公司在合并日应进行的账务处理为: 借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积——股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录：
word可编辑
. . .
借：资本公积 12 000 000
贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录 ：
借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 000
3. 要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答：（1）确定购买方。 甲公司为购买方 （2）确定购买日。 2008年6月30日为购买日 （3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元） （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元） word可编辑
外置无形资产损失＝（1000－