loading正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第七章第一、二节讲义
财务报告概述
一、财务报告及其目标
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
二、财务报表的组成
财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。
二、资产负债表的结构
资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面；我国资产负债表采用账户式结构。
我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。
三、资产负债表的编制
我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：
1.根据单一或多个总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
【例题·计算分析题】某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。 单位：元 科目明科 应收账款 预付账款 应付账款 预收账款 明细科目借方余额合计 1 600 000 800 000 400 000 600 000 明细科目贷方余额合计 100 000 60 000 1 800 000 1 400 000 中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
1 正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
要求：分别计算该企业2009年12月31日资产负债表中“应收账款”、“预付款项”、 “应付账款”项目、“预收款项”项目金额。（不考虑坏账准备情况）
[答疑编号3206070101] 『正确答案』
该企业2009年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：
①“应收账款”项目金额为：1 600 000＋600 000＝2 200 000（元） ②“预付款项”项目金额为：800 000＋400 000＝1 200 000（元） ③“应付账款”项目金额为：60 000＋1 800 000＝1 860 000（元） ④“预收款项”项目金额为：1 400 000＋100 000＝1 500 000（元）
本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1 600 000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600 000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2 200 000元。 预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800 000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400 000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1 200 000元。
应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1 800 000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60 000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1 860 000元。
预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1 400 000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100 000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1 500 000元。
3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 【例题·计算分析题】某企业长期借款情况如表所示。
单位：元 借款起始日期 2009年1月1日 2007年1月1日 2006年6月1日 借款期限（年） 3 5 4 金额（元） 1 000 000 2 000 000 1 500 000 要求：计算该企业2009年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额。
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
2 正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
[答疑编号3206070102] 『正确答案』
该企业2009年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： 1 000 000＋2 000 000＝3 000 000（元）
本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4 500 000（1 000 000＋2 000 000＋1 500 000）元，减去一年内到期的长期借款1 500 000元计算“长期借款”项目的金额。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
【例题·计算分析题】某企业2009年12月31日结账后的“固定资产”科目余额2 000万元，固定资产“累计折旧”科目余额550万元，“固定资产减值准备”科目余额50万元。 要求：计算资产负债表中“固定资产”项目的列示金额。 [答疑编号3206070103] 『正确答案』
资产负债表中“固定资产”项目的列示金额＝1 400万元（2 000－550－50）。
5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。
【例题·计算分析题】某企业采用计划成本核算材料，2009年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000
中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com
3