loading第三章 存款业务的核算
1．
（1） 借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000
贷：库存现金 8 000
分 户 账
户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元 2007年 月 日 6 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 贷 余 额 60000 日 数 积 数 复核盖章 1 承前页 00 72 2566000 00 7 420000 00 304000 00 243000 00 146000 00 122000 00 136000 00 6 8 现收 转贷 现付 转借 现收 转息 8000 00 12000 00 16000 00 5000 00 7000 00 78 74 贷 贷 贷 贷 贷 贷 76000 00 4 81000 00 3 73000 00 2 61000 00 2 68000 00 2 6 12 6 15 6 17 6 19 6 21 68078 74 92 3937000 00 利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．
（1） 借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000 应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80
贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)
过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380
贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380 3.
（1）12月3日:
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000
贷：库存现金 3 000 （3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）
×0.72%÷360
=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元） 税金＝9×20％＝1.80(元) 税后利息=9-1.80=7.20(元) ②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20 应交税费——应交利息税户 1.80 （5）12月27日:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元) 税金=0.40×20%=0.08(元) 税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57 应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 359.89 应交税费——应交利息税户 0.08
4.
（1）借：库存现金 20 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元) 税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000 应付利息——定期存款利息户 103.50
贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70
（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元) 税金=13.92×20%=2.78(元)
税后利息=13.92-2.78=11.14(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000 应付利息——定期存款利息支出户 13.92
贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78
（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)
过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元) 税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元) 税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000 应付利息——定期存款利息户 970.40
贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元) 税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000 应付利息——定期存款利息户 55.58
贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12
第四章 联行往来的核算
1．（1）借：联行来账 12 000 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000 （2）借：联行往账 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800 （3）借：汇出汇款 10 000 贷：联行来账 7 900 吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700 贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700 贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 700
2．（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元） 根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元
借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560
贷：全国联行汇差 48 560
（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）
根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元
借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600 ——第三支行户 7 960
贷：汇差资金划拨——总行户 5 570
——第一支行户 78 200
——第四支行户 24 790 （3）总行的核算
借：汇差资金划拨——某分行户 5 570
贷：全国联行汇差——某分行户 5 570
3．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户） 144 060 贷：待清算辖内往来 144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060
贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060
收报清算行：
当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060
贷：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060
贷：待清算辖内往来 144 060
收报经办行 借：待清算辖内往来 144 060 贷：××科目 144 060
第五章 金融机构往来的核算
1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户） 567 000
贷：存放中央银行款项 567 000 人民银行：借：××银行准备金存款 567 000
贷：联行往账 567 000 2. 人民银行：借：联行来账 774 830
贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830
贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 830 3. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170
贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170
贷：联行往账 30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30 170
贷：农业银行准备金存款 30 170 4. (1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676 借：存放中央银行款项 23 676
贷：清算资金往来 23 676 (2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417 借：清算资金往来 28 417
贷：存放中央银行款项 28 417 (3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741 借：存放中央银行款项 4 741
贷：清算资金往来 4 741 (4)人民银行
借：农业银行准备金存款 28 417
贷：工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 741
5. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146 000
贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000
贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000
贷：工商银行准备金存款 146 000